国家税务总局：2024“走出去”个人税费指引（73页）.pdf

1、附件 1“走出去”个人税费指引国家税务总局国家税务总局20242024 年年 3 3 月月前言为帮助“走出去”个人更好处理在境外可能遇到的税费问题，国家税务总局指导大连、青岛、厦门等地编写了 “走出去”个人税费指引（以下简称指引）。本指引共分 7 章，从个人所得税政策、个人所得税计算、个人所得税申报、税收抵免与饶让、税收协定、服务举措、双边社会保障协定 7 个方面，详细列举了 57 个“走出去”个人常见税费事项。按照政策依据、政策规定、情景问答等形式提供了指引。相关政策依据是截至 2024 年 3 月底有效的法律法规。“走出去”个人税费政策涉及中国国内法、东道国（地区）国内法以及中国与东道国（

2、地区）间的税收协定、社保协定等，有些情形比较复杂；且上述法律法规不断调整更新。本指引也许不够及时、全面和准确，不妥和疏漏之处，敬请批评指正，欢迎提出宝贵意见和建议。国家税务总局2024 年 3 月目录一、个人所得税政策类.-1-（一）一般规定.-1-1居民个人的判定原则.-1-2居民个人的纳税义务.-2-3境外所得.-2-4个人所得税的征税范围.-4-5个人所得税的税率.-6-6免税规定.-7-7外币折算.-8-（二）居民个人外派个人所得税政策.-9-8外派人员的纳税义务.-9-9派出单位及境外单位的扣缴义务.-10-10外派人员的自行申报义务.-11-11居民企业的报告义务.-12-（三）居

3、民个人从境外上市公司取得股权激励个人所得税政策.-13-12股权激励单独计税.-13-（四）居民个人取得境外全年一次性奖金个人所得税政策.-13-13全年一次性奖金单独计税.-13-（五）居民个人境外投资个人所得税政策.-14-14居民个人转让境外企业股权.-14-15个人非货币性资产投资.-15-16沪港通、深港通和基金互认.-16-17居民个人在境外设立受控外国企业.-17-二、个人所得税计算类.-18-（一）境内所得的规定.-18-18综合所得预扣预缴.-18-19综合所得年度汇算清缴.-20-20综合所得专项扣除&专项附加扣除.-21-21经营所得月（季）度预缴.-26-22经营所得年

4、度汇算清缴.-26-23利息、股息、红利所得.-26-24财产租赁所得.-27-25财产转让所得.-27-26偶然所得.-27-（二）境外所得的规定.-28-27境外所得.-28-三、个人所得税申报类.-29-（一）申报期限.-29-28综合所得.-29-29经营所得.-30-30利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得-30-31境外所得.-31-32特殊规定.-31-（二）申报地点及主管税务机关（仅针对综合所得汇算清缴）.-32-33境内有任职受雇单位.-32-34境内无任职受雇单位.-33-（三）申报实操.-34-35方式一：网上申报.-34-36方式二：邮寄申报.-4

5、6-37方式三：委托申报.-47-38方式四：大厅申报.-47-四、税收抵免与饶让类.-47-（一）税收抵免.-47-39一般规定.-47-40抵免规则.-48-41抵免限额.-49-（二）抵免计算和征管规定.-50-42抵免计算.-50-43可抵免的境外所得税额.-52-44应提供的凭证资料.-53-45五年内追溯抵免.-54-（三）税收饶让.-54-46税收抵免饶让.-54-五、税收协定的个人条款.-56-47居民条款.-56-48股息条款.-59-49受雇所得条款.-60-50董事费条款.-62-51艺术家和运动员条款.-63-52教师和研究人员条款.-64-六、服务举措类.-65-53

6、开具中国税收居民身份证明.-66-54税收协定查询.-67-55国别（地区）投资税收指南查询.-67-56协定条款相关的涉税争议双边协商.-67-七、双边社会保障协定.-68-57双边社会保障协定查询.-69-1-一、个人所得税政策类（一）一般规定（一）一般规定1 1居民个人的判定原则居民个人的判定原则【政策依据】中华人民共和国个人所得税法第一条、中华人民共和国个人所得税法实施条例第二条、国家税务总局关于印发的通知（国税发1994089 号）第一条【政策规定】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。关于如何掌握“习惯性居住”的问题：条例第