1、零售企业支出管理制度手册 Mechanism of New Retail Spend Management0零售企业支出管理制度手册 Mechanism of New Retail Spend Management1 1前言 Preface中国制造占据全球制造总产值的1/3，占全球出口总额的1/5，持续保持世界第一制造大国地位。现在我国制造业虽然已经具备了推动产业链变革可能和基础，但与世界先进水平比，依然面临着大而不强、发展不均衡、资源利用率低等问题，传统制造业在这方面表现的尤为突出。2015年5月，国务院正式颁布了中国制造2025战略规划纲要，正式拉开中国从“人口”向“技术”转型的序幕。底子

2、薄、技术起步晚、数字化程度低、市场内需不足是当前制造业面临的主要困境。做为重资产行业，稳定的现金流和严格的支出管理是企业健康的保障，这也给财务提出了更严峻的要求。以ROI为导向赋能企业数字化逐渐成为财务共识，为企业降低成本、提升效率，获得更多利润空间，并在业务革新中获得资金优势。本次报告通过研究制造行业现状和动态变化，以行业调研、企业走访等形式展开研究，从多维降本、组织提效两方面为制造业同行提供具有参考性的结论和建议，内容以韧性制造，数字谋变：ROI型财务管理白皮书的形式，呈现给各位财务伙伴和企业管理者。制造业发展变局，数字转型加速进入“深水区”前言 Preface01 数字谋变ROI型财务，

3、激活制造企业的韧性与活力02 “看得见”的支出精细化管控助推企业全面降本03 “看不见”的支出提效才是ROI型组织的杠杆解04 行业案例制造业支出管理实践参考010307202501数字谋变数字谋变ROIROI型财务，激活制造企业的韧性与活力型财务，激活制造企业的韧性与活力与西方工业化相比，中国30年的发展不足以让如此庞大的制造体系完成工业升级，中国制造在与发达国家的正面交锋中，承受“技术封锁”“产品创新”“数字化升级”等多重压力。4数字谋变：ROI型财务，激活制造企业的韧性与活力降本增效下，利润成为竞争中的“压舱石”随着我国人口红利逐渐消退，原材料和能源成本不断攀升，制造企业利润率普遍在20

4、%以下，白热化的市场竞争更加压缩了企业的利润空间，降本增效成为企业管理重点。2022年国家统计局数据显示，不同经济类型企业中，除国有控股企业能保持营业收入和利润总额同步提升外，股份制、私营、外商及港澳台商投资等类型企业的利润总额都在不同程度降低。其中，规模以上工业企业营业收入137.91万亿元，产生成本116.84万亿元，利润率为6.1%，也就是“1亿元的营业额，利润平均只有600多万”，传统制造业更是远低于这个水平。图 1-1 2022年规模以上工业企业主要财务指标（分行业）数据来源：国家统计局制造业做为重资产企业，企业需要通过提升利润积累充足的资金，通过引进新技术、新设备、新材料以及先进管

5、理方式来提升企业的整体竞争力。据统计，50%以上的制造企业已经开始着手数字化尝试，但距离真正赋能业务，实现更深程度的降本增效，还有一定的距离。64%37%29%20%14%14%8%1%进一步减少开支，压缩成本加大市场开拓力度，开发新的业务模式以强化现金流管理为主线，展开业务活动供应链上、中、下游抱团取暖灵活用工计划弹性生产计划寻求政府扶持控制产品成本降本是企业提升利润的最快方式降本是企业提升利润的最快方式企业尝试采用多种方法降低费用支出以保证利润率，降本、开源、现金流是企业经营关注的三个重点。数据调研显示，64%企业通过减少支出，压缩经营成本；37%企业会在开源上下功夫，拓展市场业务；29%

6、企业会强化现金流管理，保证企业健康的资金状况。图 1-2 制造企业降低支出具体措施调研结果数据来源：分贝通调研数据5成本和利润，是制造业难以平衡的左右手成本和利润，是制造业难以平衡的左右手利润贯穿在企业战略和经营中，是制造企业竞争的“压舱石”。制造企业按订单生产，营业收入高、成本支出大，利润率却普遍较低。制造企业为了增加收入，就要扩大生产规模、更新生产技术、加大研发等投入来提升产品竞争力，导致成本支出增加。规模化生产降低了单品成本，但批量采购也带来了大量的资金占用和财务费用增加。在市场竞争激烈、需求变化等因素影响下，成本和利润成为企业难以平衡的左右手。ROI即投资回报率，指从投资活动中得到的经