什么是现金流量？分类有哪些？作用梳理

1.现金流量

现金流量(cash flow)是指由一项投资方案所引起的在未来一定时期内现金流入量和现金流出量的总称。因此，现金流量又可以分为现金流入量、现金流出量、现金净流量这三种形式。

现金流入量即现金收入额，是指企业因运营而产生的现金增加额。现金流出量即现金支付额，是指企业因运行而产生的现金减少额。其中，现金流入量与现金流出量二者的差额成为现金净流量(net cash flow，NCF)，或净现金流。现金净流量才能反映在一个期间内，留存在企业的现金额。

2.现金流量分类

一个企业在生产经营中会由不同的活动构成，而不同的活动产生的现金流量的种类也不相同，下面就根据不同的活动对现金流量进行分类以及各种现金流量的特点。

(1)经营活动产生的现金流量主要是指进行产品的加工销售以及提供劳务的过程中能够获得收入的活动。销售企业自己生产的产品、提供劳务收到的现金等等会形成现金流入;购买原材料、接受劳务支付的现金，支付给职工的薪酬等等形成企业的流出。

(2)投资活动产生的现金流量主要是指进行产品的加工销售以及提供劳务的过程中能够获得收入的活动。收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金等等现金形成流入;购买建造固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金等等是企业的现金流出。

(3)筹资活动产生的现金流量指长期资产的购建以及将不用的资产进行投资以获得收益的活动。获得资本所收到的现金，以及其他与资本筹集有关的现金是筹资活动形成的现金流入;偿还债务所支付的现金，分配股利、利润所支付的现金，以及其他与筹资活动有关的活动形成流出。

3.现金流量的作用

(1)现金流量可以反映货币时间价值，提高反映收益的质量。我国现行的会计准则要求工商企业以权责发生制进行会计核算，这样会计利润仅仅是在某一会计期间的“应计现金流量”，并不是实际的现金流量，只考虑到现金权责的问题涉及到销售收入确认时间、存货计价、期间费用分摊以及折旧计提方式等问题，没有考虑现金收支的实际时间。因此，核算某一时间段的现金流量，便可以明确每一步收入或支出的具体时间，有利于管理层在做出需要考虑时间价值因素的现金方面的决策。

(2)使用现金流量不仅可以比较中肯地估量自身的偿债能力和支付能力，还可以准确地判断出企业外部资金的需求情况。用现金流量去核算企业的现金，能够更真实地反映出企业现存现金的情况，这便能够准确判断需要企业现金的活动如何开展。现金流量不仅与企业自身的偿债能力、支付能力密不可分，还与企业外部资金的需求有直接关系，因此，无论企业是以何种方式筹集资金，都有归结到企业现存现金流量上，现金流入量所占比重越高，财务结构越稳固，企业的支付能力、偿债能力以及应对外部资金的需求的能力越强。

(3)便于管理层评估报告期内使用现金流量衡量的一切筹资活动和投资活动。用现金流量衡量的筹资活动和投资活动，得到的结果更具有客观性，便于管理层的评估工作。因此，管理层通常在进行一项重大筹资或是投资决策之前，往往都会相关部门及人员使用现金流量进行预测收益或损失，根据其结果做出决策。并且，在筹资活动或投资活动进行的过程中，还会有专门负责筹资或投资项目的的相关人员在一定会计期间使用现金流量来核实该项目的现金流状况。

(4)通过现金流量便于管理层既能够深入了解企业当前财务状况，又能准确预测企业未来的发展情况。现金流量表中的数据涵盖了企业在报告期内的各种现金流量数据，企业管理层可以通过分析表中的各现金流量之间的关系，得出当前企业更加真实的财务情况。如果现金流量结构合理，一般可以反映出企业具有良好的财务状况;如果现金流量结构不合理，一般可以反映出企业的财务状况存在一定问题，也能够从中分析出具体的症结所在，预测企业未来的发展情况。

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