应交增值税二级科目有哪些？一文讲清

摘要：增值税二级科目指增值税科目中明细较多的项目，包括形式上要向税务机关报送的各类发票及其他收入等，也即是根据会计分录的明细选择合适的增值税二级科目进行核算税款，具体来说包括两个方面：一是应税收入，即增值税的出口收入、免税收入、免抵退税收入、抵减税负退税收入等；二是非应税收入，即税前扣除项目、免税收入、免抵退税收入、即征即退收入等。由此可见，增值税二级科目是增值税的重要分成部分，为企业纳税准备提供了有效的支持。



一、应税收入

1、出口收入

增值税出口收入是指企业境外销售商品或者提供劳务，由外贸机构凭借出口结算收据申报税改的收入。增值税出口收入税率在一般税率之外，可以申请行政优惠减免；出口收入统一纳税时可以取得抵扣税费的支票，可以申请优惠政策减免税，可以取得其他减税支持政策。

2、免税收入

免税收入是指国家或地方应当不收取增值税的货物销售收入和服务收入，例如国家规定了免税的日用消费品及其销售收入，公共事业收费收入，以及个人财产所得税中被宣布免征的收入等。此类收入如果尚未发生，不属于增值税的二级科目，也不属于任何一项应税收入。

3、免抵退税收入

免抵退税收入是指免于支付增值税的货物销售收入和服务收入，例如政府证实，企业专项影像仪器设备的进口已经向政府支付关税，不征收相应的消费税。在此情况下，企业不支付增值税，收入也将不计入增值税二级科目。

4、抵减税负和退税收入

抵减税负和退税收入指在通过货物销售和服务收入实现增值税抵减税负或退税的，可构成增值税二级科目之一。例如，购买国家指定的特殊用途医疗器械，可以抵减已经征收的本期增值税，也可以申请退税，这些收入都可以计入增值税二级科目。

二、非应税收入

1、税前扣除项目

税前扣除的收入分为两类：一类是收入视同非应税收入，但由于存在税收优惠政策，从合计应纳税额中减掉此类收入；另一类是由于政府规定，部分收入不作为核算增值税额的依据而不计入增值税的。例如，国家规定企业可以从其货物销售收入中抵扣汽油税，这种抵扣不构成增值税二级科目。

2、免税收入

免税收入指企业以贩卖日用消费品、承揽服务、受让财产、转让股权