什么是增值税？与营业税的区别、计算方法及征税范围介绍

1 增值税是什么

增值税是以货物生产、流通、服务过程中所产生的货物(含应税劳务)的增加值或货物的增加值为基础征收的税种。增值税也属于流转税的一种。我国实行“抵扣制”，即根据销售的货物或应税劳务，按照法律规定的税率计算税额，需要扣除前一环节流转缴纳的增值税，剩余部分为纳税人当期应缴纳的增值税。

2 增值税的征收特点

(1)只对产品增值部分进行纳税。增值税是以增值额为基础，而不是以销售总额为基础。增值税只对商品或服务的增值部分进行征税，能相对真实地进一步反映产品各个环节的纳税义务，平衡了在产品供给与需求关系中各个环节的税负。

(2)实行普遍征税。无论在哪一种企业生产经营活动中不管销售的商品经历多少个环节，都要对其流转过程中的每一个阶段增值部分进行分批缴税，也就是说只要销售商品产生了增值部分的收入，那么就认定为需要按照政策进行税款缴纳。

(3)实行多环节征收。从纳税范围的广度来看，增值税征收不仅仅只在一个环节交税，而是在产品的流转过程的所经历的每一个环节的增值部分都需要缴纳。

3 营业税与增值税的区别

营业税是指提供销售货物、应税劳务和应税劳务的单位和个人，按照销售收入总额计算征收的一种商品与劳务税。营业税与增值税的区别主要反映在纳税人的选择、计税原理的判断、计算方式的不同、适用税率的采用、发票管理的难易程度、征税特点的优劣等内容，具体区别如下

(1)纳税人区别：营业税不作区分;增值税按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人

(2)计税原理及计算方式：营业税属于税内价(税额包含在价格之中)。税款等于销售款项乘以税率;增值税属于价外税(税额不包含在价格之中)。税款等于销售款项乘以税率，而这里的销售款等于含税价格减去税款，注意需要区别一般纳税人及小规模纳税人/个人不同计算

(3)税率(或征收率)设置：营业税按行业类别的不同，分别设置3%至20%不等的税率;我国现行增值税属于比例税率，根据按行业类型和纳税人身份不同划分13%，9%，6%三档税率及5%，3%两档征收率。

(4)可抵扣进项税：营业税不可抵扣;增值税可以抵扣

(5)发票：营业税不区分普通发票和专用发票;增值税分为增值税专用发票和普通发票。“金税工程”防伪税控系统可开具增值税专用发票。

(6)征税特点：营业税计算简单，以营业额为计税基础，流转环节越多，重复征税现象就越严重。增值税计算复杂，以增值额为计税基础，可以避免重复征税

4 增值税的征税范围

增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务;销售服务;销售无形资产;销售不动产;进口货物。

5 增值税的计算方法

增值税的计算方法按企业年应税销售额不同划分为一般纳税人和小规模纳税人来计算。具体计算如下：

如果企业为一般纳税人，计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额=销售额×税率;销售额=含税销售额÷(1+税率)，销项税额是按照纳税人提供纳税服务的销售额和增值税率计算，进项税额是按纳税人应税服务承担支付的增值税税额。

如果企业为小规模纳税人，计算公式：应纳税额=销售额×征收率。其中，销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

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