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金融服务调研报告-PDF版

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  • 招商基金:养老金融规划白皮书(2023)(50页).pdf

    养老金融规划白皮书2023行远自迩 笃行不怠调研说明调研目的本报告采取线上调研结果定量分析和线下访谈内容定性总结的研究方式,通过线上问卷调研结合线下访谈,对潜在养老金投资者开展养老金融规划的客观条件及.

    浏览量0人已浏览 发布时间2024-04-14 50页 推荐指数推荐指数推荐指数推荐指数推荐指数5星级
  • IMA&蓝科&PWC:2024年合并财务报表编制自动化白皮书-迈向价值创造深处背景分析(39页).pdf

    2024 年合并财务报表编制自动化白皮书 迈向价值创造深处背景分析2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析2声明本2024 年合并财务报表编制自动化白皮书由 IMA 管理会计师协会(以下简称“IMA”)、蓝科财务咨询(上海)有限公司(以下简称:蓝科中国)和普华永道商务咨询(上海)有限公司(以下简称“普华永道”)分别撰写,三方就各自撰写的内容分别、独立享有相关知识产权。其中普华永道负责撰写“3.2.3.3 风险管理”,单独享有该部分的知识产权;蓝科中国负责撰写“第一、三章节以及 3.2.3.2“实施路线”,单独享有该部分的知识产权;IMA 负责撰写报告其余部分,单独享有该部分的知识产权。本指南中所有文字、数据、图片、表格,均受中华人民共和国著作权法及其它法律法规保护。未经 IMA、蓝科中国和普华永道书面许可,任何机构和个人不得基于任何商业目的使用本指南中 IMA、蓝科中国和普华永道的信息(包含指南全部或部分内容),不得摘录、复制、储存在检索系统中,或以任何形式或通过任何手段(包括电子、机械、影印、录制或扫描)进行传播。如果任何机构和个人因非商业、非盈利、非广告的目的需要引用本指南中内容,需要注明“转载自 IMA、蓝科中国以及普华永道联合发布的2024年合并财务报表编制自动化白皮书”。本指南仅作为一般性指导,并不构成提供任何形式的法律咨询、会计服务、投资建议或专业咨询。本指南所提供的信息不能取代专业税收、会计、法律咨询或其他相关专业咨询建议。在作出任何决定或采取任何行动之前,您应该咨询专业顾问,并向其提供与您特定情况相关的所有事实。本指南的信息来源于本次调研所收集的数据以及公开的资料,我们对信息的完整性、准确性或及时性概不作出任何保证或担保,也不提供任何明示或暗示的担保,包括但不限于对业绩、适销性和适用于特定用途的担保,在不同时期可能会得出与本指南不一致的观点。本指南仅供一般参考使用,不构成具体事项和咨询意见,IMA、蓝科中国和普华永道不对本指南内容承担审慎责任,并且未就本指南内容做出任何明示或暗示保证。IMA、蓝科中国和普华永道不就本指南内容向任何人士承担任何责任或义务,也不向任何人士承担因本指南所引起的或与本指南有关的任何责任或义务。读者不应依赖本指南内容做出投资或其他商业决定。如需具体意见,请咨询专业顾问。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析3IMA 管理会计师协会(The Institute of Management Accountants,简称 IMA)成立于 1919 年,是全球领先的国际管理会计师组织,为企业内部的管理和财务专业人士提供最具有含金量的资格认证和高质量的服务。作为全球规模最大,最受推崇的专业会计师协会之一,IMA 恪守为公共利益服务的原则,致力于通过开展研究、CMA 认证、继续教育、相关专业交流以及倡导最高职业道德标准等方式,转变传统财务领域的思维模式,服务全球财务管理行业,从而推动企业优化绩效,成就个人职业发展。IMA 在 150 个国家和地区拥有规模超过 140,000 名 CMA 考生及持证者,以及 300 多个分会和精英俱乐部。IMA 的总部位于美国新泽西州的蒙特维尔市,将全球划分为四个区域,美洲、亚太、欧洲以及中东/印度,提供本地化服务。了解详情,请访问 IMA 管理会计师协会网站:https:/蓝科中国是 LucaNet AG 在华子公司,致力于为国内上市公司、拟上市公司、集团型企业、国央企、外资公司等客户提供集团财务管控系统及解决方案的咨询与落地。LucaNet AG 总部位于德国柏林。1999 年由一家欧洲审计事务所转型成为企业绩效管理软件(EPM)公司。客户遍布全球各个国家和地区,在欧洲、北美地区、东南亚和大中华地区都设立了分支和机构。在“BARC”的管理会计软件类综合调查中,LucaNet 持续多年获得“Market Leader”荣誉嘉奖;国际知名调研机构“GARTNER”的管理会计软件市场指南将 LucaNet 认证为国际型软件供应商。在社会责任方面,蓝科是国际多家财会专业类证书的认可雇主,同时,与多家国内外高校达成合作,致力于鼓励和推动财会类高级人才的培养、进步和发展。“立足专业,精益求精”是 LucaNet 在中国财务绩效管理领域开疆拓土的立业之本。“持续与创新”,同样是蓝科中国作为知识与技术高密度企业的战略指导。请访问:https:/ 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析4普华永道 中国内地、香港地区及澳门地区普华永道中国内地、香港地区及澳门地区成员机构根据各地适用的法律协作运营。整体而言,员工总数超过 25,000 人,其中包括逾 900 名合伙人。无论客户身在何处,普华永道均能提供所需的专业意见。我们实务经验丰富、高素质的专业团队能聆听各种意见,帮助客户解决业务问题,发掘并把握机遇。我们的行业专业化有助于就客户关注的领域共创解决方案。我们分布于以下城市及新区:北京、上海、香港、沈阳、天津、大连、济南、青岛、郑州、西安、南京、合肥、苏州、无锡、武汉、成都、杭州、宁波、重庆、长沙、昆明、厦门、广州、深圳、澳门、海口、珠海、贵阳、雄安。如有业务需求或欲知详情,请浏览 https:/ 成员机构全球网络普华永道秉承“解决重要问题,营造社会诚信”的企业使命。我们各成员机构组成的网络遍及 151 个国家和地区,有超过 36.4 万名员工,致力于在审计、咨询及税务领域提供高质量的服务。如有业务需求或欲知详情,请浏览 。普华永道系指普华永道网络及/或普华永道网络中各自独立的法律实体。详情请浏览 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析5关于作者IMA 研究团队单雨飞 CPA CMA CFE CSCA PMP,IMA 中国研究与知识总监姚树浩 CMA CSCA,前 IMA 中国研究经理蓝科中国研究团队潘利俊 蓝科中国合伙人巩炜 蓝科中国合伙人、深圳分公司负责人、高级项目总监王玉 蓝科中国合伙人、高级项目总监高桀 蓝科中国内部顾问主管、高级项目总监普华永道中国研究团队徐世达 普华永道中国内地及香港地区风险及控制服务市场主管合伙人、中国风险及控制服务主管合伙人孙燕 普华永道中国风险及控制服务合伙人王瀚莹 普华永道中国风险及控制服务高级经理叶舟张帆 普华永道中国风险及控制服务经理赵如意 普华永道中国风险及控制服务经理钱钧 普华永道中国风险及控制服务高级顾问致谢张琳 IMA 中国华东区合作与发展总监王海燕 欧普照明股份有限公司财务总监林青霞 广州天赐高新材料股份有限公司财务核算中心负责人袁千云 住友制药投资(中国)有限公司经营企划经理2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析6目录摘要.7一、合并报表的理论基础.81.1 合并报表的会计原则.81.2 合并报表制定的标准和规范.81.3 国际与地区差异.9二、自动化大势所趋.102.1 合并报表编制工作繁重.102.2 编制效率饱受诟病.112.3 一项系统工程.122.4 利用技术提高效率.13三、通向自动化:来自领先企业的启示.153.1 领先者和追赶者企业背景.173.2 自动化变革之路.22四、合并财务报表自动化案例.344.1 天赐材料合并报表自动化实践.344.2 欧普照明合并报表自动化项目.36五、展望:迈向未来的报告体系与财务人才.392024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析7摘要自动化合并财务报表编制是企业财务管理的关键环节,对确保报告的准确性和及时性,提升财务团队的业务支持能力,解放财务人员免于从事重复且低价值的工作具有重要意义。本研究由 IMA 管理会计师协会、普华永道中国、蓝科中国共同发起,旨在探索行业趋势,为企业实施合并报表自动化提供指导。研究采用问卷调查和案例访谈方法,自 2023 年 5 月 6 日至 6 月 11 日间共收集有效问卷 348 份,主要在上海和广州进行访谈,汇聚了三方在各自领域的专业知识和经验。合并报表的编制遵循一系列原则,包括控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则和非控制权益的处理原则,以确保报表准确、公正地反映集团的财务状况和经营成果,并保证信息的可比性和透明度。这些原则主要依据国际财务报告准则(IFRS)和美国通用会计准则(US GAAP)等国际会计准则体系制定。研究发现,合并报表编制工作繁重,财务团队平均花费 26.1%的时间在此项工作上,尤其是财务总监的投入时间最高,达到 26.9%。受访者普遍对合并报表编制工作的效率表示不满,28.9%的受访者对工作效率不满意或非常不满意。此外,合并报表编制是一项系统工程,需要全面考虑从数据生成、稽核、加工处理到整合和后续调整的每个环节。自动化被认为是提高合并报表编制效率和质量的关键。调研显示,预计未来三年合并报表编制工作的自动化水平将会提升,72%的受访者持此观点。领先企业的成功经验对行业具有参考价值,研究通过对比分析领先者及追赶者企业的背景、举措和观点,以识别推动财务报表编制自动化转型成功的关键因素。总体而言,合并财务报表编制的自动化是企业财务数字化转型的重要组成部分,对于提升报表编制的效率和质量具有重大意义。企业应从整体战略和风险管理框架出发,结合自身实际情况,制定清晰的规划和实施路线,以推动合并报表编制工作的自动化变革。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析8一、合并报表的理论基础合并财务报表又叫做合并会计报表,其主体部分与个别报表一致,也包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注,其主要是综合反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。本章将从合并报表的会计原则、合并报表的制定标准和规范,以及国际与地区间不同标准差异来进行论述。1.1 合并报表的会计原则合并财务报表编制原则涵盖了控制原则、一致性原则、公允价值计量原则、统一会计政策、期间一致性原则、报告实体完整性原则以及非控制权益的处理原则。确保合并财务报表准确、公允地反映了整个集团的财务状况和经营成果,同时也保证信息的可比性和透明度。这些原则是根据国际财务报告准则(IFRS)和/或当地的会计准则(如中国的企业会计准则)制定的,以确保合并报表的质量和全球的一致性。控制原则:合并财务报表应按照控制原则编制,即对被合并方的经济活动具有控制权的企业应将其财务报表纳入合并财务报表中。一致性原则:合并财务报表中的会计处理方法应一致,以确保财务报表的可比性和真实性。公允价值计量原则:合并财务报表中的资产、负债和股东权益应按照公允价值计量,以反映其真实价值。统一的会计政策:合并财务报表范围内应用的会计政策应统一,以确保财务报表的可比性和真实性。期间一致性原则:合并财务报表应按照同一会计期间编制,以确保财务报表的可比性和真实性。报告实体的完整性原则:合并财务报表应反映报告实体的完整财务状况和经营成果,以确保财务报表的真实性和完整性。非控制权益的处理原则:合并财务报表中的非控制权益应单独列示,以区分控制权益和非控制权益。1.2 合并报表制定的标准和规范合并报表的制定标准和规范主要遵循以下两大国际会计准则体系:国际财务报告准则(IFRS):IFRS 10合并财务报表:这是制定合并报表的主要国际标准,明确了控制概念,并规定了控制存在时应编制合并财务报表。它定义了控制为一方(投资者)对另一方(被投资单位)拥有权力,对被投资单位的活动有权获得可变回报,并能够通过对其权力的使用影响其回报的能力。IAS 27单独财务报表:尽管该准则主要关注单独财务报表,但它也涉及了与合并财务报表相关的某些方面,特别是与非控制权益相关的会计处理。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析9美国通用会计准则(US GAAP):ASC Topic 810 Consolidation:这是 US GAAP 下关于合并报表的主要准则,它包括了如何判断一个实体是否应被合并,以及合并后如何报告的指引。它详细说明了控制的概念,包括投票权模型(Voting Interest Model)和可变利益实体模型(Variable Interest Entity Model)。这些标准和规范详细规定了以下方面:控制判断:如何判断母公司对子公司是否具有控制权。合并范围:哪些实体应该被纳入合并报表。会计处理:如何处理合并中的各种会计事项,例如内部交易的抵消、商誉的确认与计量、非控制权益的表现等。披露要求:合并报表中必须披露的信息,以便为报表的使用者提供足够的信息来做出决策。合并报表的编制必须遵循所在国家或地区采纳的会计准则,不同国家可能有不同的具体要求。在许多情况下,国际财务报告准则(IFRS)被广泛采用或作为本地准则的基础,特别是在那些寻求国际资本市场透明度和一致性的国家和地区。1.3 国际与地区差异不同国家和地区的合并报表标准可能会根据各自采用的会计准则体系而有所不同。以下是一些主要的国家/地区及其相应的合并报表标准:国际财务报告准则(IFRS):适用于超过 140 个国家和地区。关键准则包括 IFRS 10合并财务报表,定义了控制概念,并指导如何编制合并财务报表。美国通用会计准则(US GAAP):适用于美国。关键准则为 ASC Topic 810 Consolidation,提供了合并报表的指引和要求。中国企业会计准则(China Accounting Standards,CAS):适用于中国大陆。相关准则包括企业会计准则第33 号合并财务报表,规定了合并报表的编制要求和方法。这些准则虽然在核心原则上有很多相似之处,如对控制概念的定义和合并报表的编制要求,但在特定的会计处理和披露要求上可能会有所不同。例如,关于如何判断控制权、如何处理少数股东权益、以及内部交易和余额的抵消等方面,不同的准则可能会有不同的具体指引。因此,跨国公司在编制合并报表时,需要特别注意适用的会计准则,并可能需要准备多套财务报表以满足不同国家和地区的要求。2006 年,财政部印发了企业会计准则第 33 号合并财务报表,该准则较为详细地阐述了编制合并财务报表的理论、程序和方法,但是该准则在关于母子公司的认定、内部交易的处理,以及信息披露方面还存在部分空白。基于此背景,2014 年财政部印发了新的会计准则,该准则在实际应用过程中也出现了一些新问题、新情况,比如合并范围并不明确、会计政策不统一、内部交易处理争议性较大等。因此,开展新会计准则下企业财务报表合并问题的研究具有十分重要的现实意义。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析10二、自动化大势所趋财务报表编制既是以合规为目的的技术性工作,也是衡量企业经济资源与活动、评价业绩表现的管理性工作。编制出的财务报表和以财务报表为基础的财务报告为企业内外部利益相关者提供了宝贵的的基础决策信息。随着企业层级的增加和架构的复杂化,这几乎是业务发展的必然后果对财务信息的要求也随之提高。因此,合规且及时的合并财务报表对管理层制定决策变得越来越重要。2.1 合并报表编制工作繁重对于财务团队而言,合并报表编制是一项繁重的任务。问卷调研结果(见图 1)显示,财务团队在合并报表编制上花费时间的中位数为 20%,平均值为 26.1%。平均值与中位数之间的差异说明有大量企业的工作实践滞后于市场平均水平。具体到财务部门岗位上,不同岗位受访者对时间投入的反馈不一。财务专员作为基层岗位反馈的投入时间平均值为 28%,财务经理下降至 23.9%,财务总监则上升到 26.9%。这可能是因为财务总监作为企业财务负责人承担着合并报表的统筹和复核工作。财务团队外部人员对报表编制的繁重性持同样的看法,非财务岗位受访者回应的平均值为 29.4%,甚至高于财务岗位受访者的 24.9%。这说明合并报表工作上的时间投入不仅挤压了财务团队能够投入其他事务的精力,还负面影响了其他部门对财务团队工作价值的感知。箱型图是一种展示数据分布的图形工具。它的组成部分包括:(1)箱体。箱体的上边缘和下边缘分别表示数据的第三四分位数和第一四分位数,箱体的高度(即 IQR)衡量了数据集中间 50%数据的离散程度;(2)中位数线。箱体中的横线表示数据的中位数,显示了数据的中心位置;(3)须线。从箱体顶部和底部延伸出的线条称为须线,它们通常延伸到距箱体 1.5 倍 IQR 的点,显示了数据的整体范围;(4)异常值。位于须线之外的点被视为异常值。在图 1 的箱型图中,上须线长于下须线且离散值均位于上方,说明有相当一部分企业合并报表编制实践是非常落后的。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析11图 1:合并财务报表编制占财务团队时间比例(按受访人岗位)来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=2582.2 编制效率饱受诟病在问卷调研中,我们以五位量表的方式从四个方面衡量受访者对于合并报表编制工作的满意程度(见图2):(1)符合法律法规和会计准则要求和反舞弊、失误控制成效;(2)向外部利益相关者如投资人或监管机构提供决策有用信息;(3)向内部利益相关者如管理层或业务部门提供决策有用信息;(4)工作效率。调研发现,合并报表编制工作的效率普遍引发不满,回答“不满意”或“非常不满意”的受访者占比 28.9%,显著高于其他方面。除此之外,调研结果还反映出合并报表在支持内部利益相关者决策上有很大提升空间,该方面不满意受访者占比 11.1%。2 选项分别为“非常不满意、不满意、一般、满意、非常满意”。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析12图 2:合并财务报表编制效率引发普遍不满来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=135,仅财务中高层和非财务管理层2.3 一项系统工程合并报表编制工作自身的复杂性可能是导致效率低下的主要原因。合并报表是在单体报表之上进行未实现内部交易损益抵消等一系列合并调整后形成,它和单体报表一样依赖企业日常账务管理的质量和效率,需要依据会计政策或会计估计调整、核算口径变动等变化而不断更新。在问卷调研中,我们搜集了受访者在日常账务管理、单体财务报表编制、合并报表与附注编制、财务报表调整四个方面 16 项挑战上的反馈(见图 3)。总体来看,日常账务管理挑战最多,占比 31.3%,其次为单体财务报表编制和财务报表调整,均为 25%,最后才是合并报表与附注编制,占比 18.8%。从细分项看,业财数据核对、未实现内部交易损益抵消、核对关联方余额/发生额占比最高,分别为56.7%、46%、39.9%。这充分说明,企业合并报表的编制是一项跨部门、跨组织的系统工程。要提高报表编制的质量和效率,需要全面考虑从源头的组织内外部财务和非财务数据生成,到数据的稽核、加工、处理、整合,以及报表后续调整更新的每一个环节。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析13图 3:合并财务报表编制工作中的挑战业财数据核对56.70%日常财务管理合并报表与附注编制单体财务报表编制财务报表调整核对关联方余额/发生额39.85%单体/合并的账龄与坏账计算27.97%月末关账29.12%搜索本公司表外数据20.37%未实现内部交易损益抵消45.98%复杂长期股权投资抵销36.78%报表重分类事项39.85%外币报表折算16.48%根据会计政策或会计估计调整更新报告24.90%根据审计要求更新报告19.54%根据会计准则变动更新报告17.62%根据核算口径变动更新报告23.75%附注编制20.69%关联方识别15.33%收集子/合联营公司财产数据25.67%来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=2612.4 利用技术提高效率引入数字技术、实现人机高效协作是提高合并报表编制效率和质量的关键。在问卷调研中,我们对比了受访者对三年前、当下、三年后合并报表编制工作中人工投入占比的看法(见图 4)。调研发现,极高人工投入的情况(占比 80%至 100%)从三年前的占比 56.3%下降至当下的 40.7%,并预计在三年后大幅降低至 15.6%;与之相对,自动化水平极高的情况(人工投入占比 20%及以下)从三年前的 8.1%上升至 11.9%,并预计在三年后大幅上升至28.9%。整体来看,72%的受访者认为未来三年合并报表编制工作的自动化水平将会提升。甚至有32%的受访者预计,相比当下,三年后人工投入占比至少降低 30 个百分点。以上数据表明,自动化已成趋势,企业报表编制工作在未来三年将迎来比过去三年更大的变革。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析14来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=135,受访者仅财务中高层和非财务管理层图 4:人工投入在合并财务报表编制工作中占比变化趋势2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析15三、通向自动化:来自领先企业的启示不同企业的商业模式、组织架构、战略、文化和竞争环境不尽相同,几乎没有普适的解决方案来应对企业内部的具体问题,合并报表编制工作也是如此。然而,正是由于这种复杂性,领先企业的成功变革经验尤其珍贵。我们以合并报表编制自动化项目实施成功与否为基准,对比分析了较为成功和不太成功企业的背景、举措和观点,以期为行业提供参考。具体而言,我们将反馈“比较成功”和“非常成功”的企业归类为“领先者”,反馈“中规中矩”的企业归类为“践行者”,以及反馈“不太成功”和“比较失败”的企业归类为“追赶者”(见图 5)。领先者、践行者和追赶者企业的数量分别为 63 家、82 家、26 家,分别占比 37%、48%、15%。整体来看,自动化项目实施效果达到预期的案例占比较少。很多践行者企业同样表达了对当前项目的不满,如反馈“徒有其表”、“流程固化,无创新点”等,说明提高报表编制自动化水平任重而道远。接下来,我们将深入探索领先者企业和追赶者企业之间的差异。来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=171,已移除项目未开展、项目进行中实际效果不确定、受访人不了解相关工作等情况图 5:按合并报表自动化项目效果划分的三类企业占比2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析16图 6:领先者和追赶者企业合并报表编制工作中人工投入占比对比为验证领先者企业是否确实“领先”以及这种领先在时间维度上的分布,我们考察了其和追赶者企业群体的合并报表编制自动化程度和满意度。从图 6 可以看出,领先者企业群体在三年前、现在、三年后的自动化水平几乎均大幅优于追赶者企业,后者在三年前仍以几乎完全人工为主。从趋势上看,领先者企业的提升在接下来三年有所放缓,追赶者企业则有望显著降低人工投入占比。图 7 则显示,与追赶者企业相比,领先者企业对合并报表编制效率满意程度更高。来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=422024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析17图 7:领先者和追赶者企业对合并报表编制效率满意度对比来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=423.1 领先者和追赶者企业背景接下来我们考察了领先者企业和追赶者企业群体在行业、营收规模、所有权性质、财务团队规模、财务共享中心建设、上市、纳入合并报表的子公司及海外子公司数量等方面的情况(见图 8 至图 15)。某种程度上,这些方面构成了市场对企业,以及企业前台和企业部门对中后台财务部门的要求。具体发现如下:行业:领先者企业在金融业中分布最多,其次为信息技术业以及批发和零售业,追赶者企业在交通运输、仓储和邮政业以及房地产业中分布相对较多。营收规模:在营收规模上领先者企业呈现“两头多,中间少”的分布,即营业收入在 50 亿人民币以上和 10 亿以下的企业居多,中间段企业占比较少,追赶者企业则相反,呈现“两头少,中间多”的格局。所有权性质:外资企业和国有企业中领先者分布较多,但外资企业和中外合资企业中也有相对较多的追赶者企业。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析18图 8:领先者和追赶者企业部分行业分布来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=108,已移除企业总数量小于 10 的行业 财务团队规模:整体来看,领先者企业更多地分布在拥有大型财务团队的企业中,这些企业往往也有着较高的营收规模。追赶者企业财务团队相对较多地分布在 20 至 100 人区间。财务共享中心:财务共享中心对企业报表编制工作有着较为显著的影响。大部分领先者企业分布在拥有财务共享中心的企业中,特别是那些计划进一步升级共享中心的企业。追赶者企业则分布较为平均。上市情况:上市企业面临更严格的财务要求和监管,是否上市对企业报表编制工作有着较为显著的影响。绝大部分领先者企业为上市企业,追赶者企业的分布则较为平均。纳入合并报表的子公司情况:整体来看,企业纳入合并报表的子公司数量越多,领先者企业分布越多。但问卷结果显示领先者企业在拥有 2 至 10 家子公司的群体中分布较少,可能是这部分企业刚开始业务扩张,尚未着手提升财务工作。追赶者企业在不同子公司数量区间的分布较为平均。纳入合并报表的海外子公司情况:领先者企业的分布呈现海外子公司数量越多,占比越高的现象,追赶者企业呈现了相似的分布,这可能是因为跨境经营带来了更多的报表编制挑战。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析19图 9:领先者和追赶者企业营收规模分布图 10:领先者和追赶者企业企业所有权性质分布来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89;单位:人民币来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=892024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析20图 11:领先者和追赶者企业财务团队规模分布图 12:领先者和追赶者企业财务共享中心情况分布来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=892024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析21图 13:领先者和追赶者企业上市情况分布图 14:领先者和追赶者企业纳入合并报表的子公司数量分布来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=892024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析22图 15:领先者和追赶者企业纳入合并报表的海外子公司数量分布来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=793.2 自动化变革之路基于调研结果,我们对领先者企业和追赶者企业的合并报表编制自动化路径展开了更深入的对比。这种对比并非单方面肯定领先者的做法或否定追赶者的举措,而是期望结合常识及专业观点从问卷数据归纳共性和差异,进而识别有助于成功推动自动化转型的线索,为企业提供指引。3.2.1 定位:财务数字化转型的中间站部署合并报表系统,或者说合并报表编制自动化系统,是企业财务数字化转型之旅中难以绕过的重要节点。一方面,缺少恰当的数据处理系统不仅会增加及时、准确出具法定合并报表的难度,还可能会影响一些管理会计报表的准确性;另一方面,合并报表编制涉及大量低附加值、高重复性的枯燥工作,既占用财务团队本可以用于更高附加值工作的时间,还可能会造成企业人才流失。调研结果显示,“上线或升级合并报表系统”是领先者和追赶者企业在财务数字化方面规划的分水岭,两类企业的优先事项几乎以此为界成相反的趋势(见图 16)。领先者企业更关注业财融合、全面预算系统、数据治理等,合并报表系统排在最后;追赶者企业则将合并报表放在首位,其次为核算系统和团队数字技能建设,其他事项置后。这体现了合并财务报表系统的部署在企业财务数字化转型中的承上启下作用,如图 17 所示。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析23图 16:领先者和追赶者企业未来三年财务数字化规划对比图 17:合并报表系统与企业财务数字化转型示意图来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89(多选题)核算系统ERP 系统合并报表系统管理报表系统全面预算系统1.财务和非财务数据2.组织内外部数据2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析24图 18:合并报表自动化项目与企业发展战略示意图企业发展战略和风险管理框架财务数字化转型合并财务报表编制变革合并报表自动化项目更进一步,企业在考察是否部署或升级合并报表自动化项目时,应从企业发展的整体战略和风险管理框架中去探讨,见图 18。一方面,只有当期待的实施成果与企业发展的方向与节奏匹配时,资源投入才有意义;另一方面,若没有提前规划,当业务迅速发展时,合并财务报表编制要求骤然升高,来自外部的合规要求的压力,以及内部管理报告中信息的不足或不准确,可能会严重限制业务增长并增加企业面临的风险。3.2.2 基础:数据、人才和组织显而易见的是,推动合并报表编制自动化变革企业需具备一定的人员、组织、流程、信息技术等方面的基础。在调研中,我们从会计资料电子化水平和财务线上化准备两个方面考察了这种基础。受访者被请求从以下方面综合评估所在企业的会计资料电子化水平,并给出“较为落后”、“较低”、“一般”、“较高”或“领先市场”评价中的一个:1)根据纸质会计档案建立了其电子版本(例如影印版)2)纸质会计档案与其电子版本之间的映射关系3)会计档案(包括纸质会计档案和电子会计档案)之间的关联关系4)会计档案的多维检索5)信息技术安全性从图 19 可以看出,领先者企业的会计资料电子化水平更多地分布在“较高”和“领先市场”部分,追赶者企业则相反。这充分说明了电子会计档案、档案索引系统及管理流程等底层工作的重要性。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析25图 19:领先者和追赶者企业会计资料电子化水平分布图 20:领先者和追赶者企业财务线上化准备水平分布来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89(多选题)图 20 展示了领先者和追赶者企业开展财务线上化准备工作的事项对比,包括内部培训、聘请咨询公司做项目规划和管理、软硬件更新以及组织调整四类。该图表明,虽然四类工作都比较普遍,但领先者企业相比追赶者企业更显著地重视组织调整。财务线上化对人才技能、岗位职责、组织协同、绩效评价机制等方面都提出了不同于纯粹线下财务的要求,且这种要求随着数字化转型的深入持续提高。在推动变革之前,企业应争取构建与变革方向适配的组织架构。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析26对两类企业所面临挑战的分析进一步验证了数据、人才和组织的重要性。图 21 显示,业财数据核对问题对领先者和追赶者两类企业都最为突出,说明业务与财务的高效信息沟通、协作乃至融合是一项持续的进程。图 21:领先者和追赶者企业合并财务报表编制工作的挑战对比图 22:领先者和追赶者企业开展自动化项目的主要挑战对比来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89(多选题)来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89(多选题)在自动化项目方面,领先者企业和追赶者企业面临着一些共同的挑战,如与现有信息系统的兼容性、系统运行的稳定性和管理层的支持等,见图 22。但追赶者企业中员工的适应能力和支持程度是一个更棘手的问题。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析273.2.3 实施3.2.3.1 实施关键:数字报表工具、云和员工参与是否使用数字报表工具是领先者和追赶者企业最为显著的差异之一,见图 23。调研结果显示,38.5%的追赶者企业未使用数字报表工具,而领先者企业的这一数字是 3.2%;61.9%的领先者企业配备了独立数字报表工具(包括“使用了跨信息系统的独立数字报表工具”以及“以上两者皆有”),而追赶者仅有 26.9%。两类企业的共同点是均有约 35%的企业使用了 ERP 等信息系统中的报表合并模块。图 23:领先者和追赶者企业数字报表工具使用情况对比来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=892024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析28图 24:领先者和追赶者企业对数字报表工具指标要求对比来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=77(矩阵量表题)我们进一步对比了领先者和追赶者企业对数字报表工具指标要求的异同点,见图 24。调研发现,两类企业都非常看重报表工具的核算准确性和安全性。区别在于,领先者企业几乎视其他方面同样重要,追赶者企业则相对没那么重视,尤其是用户体验。这表明,至少在数字报表工具满足功能上的要求后,企业应重视工具实际使用者的操作便利度和相关工作流程的适配程度。在数字报表工具部署方式上,领先者企业采用云部署的占 65.6%,大幅高于追赶者企业的 37.5%,见图 25;在云部署类型上,领先者企业比追赶者企业更偏好混合云(分别为 35%与 16.7%),见图 26。这些发现凸显云部署作为新一代信息基础设施在财务数字化中可以扮演的重要角色。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析29图 25:领先者和追赶者企业数字报表工具部署方式对比图 26:领先者和追赶者企业数字报表工具云部署类型对比来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=77来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=462024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析30图 27:领先者和追赶者企业自动化项目实施过程中普通员工参与程度对比来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=87,已移除“未开展自动化项目或不了解相关情况”的选项员工在合并报表编制自动化项目中的参与程度是领先者和追赶者两类企业的另一大差异,见图 27。在 32.8%的领先者企业中,普通员工基本全程参与了自动化项目,而这一数字在追赶者企业中是 23.1%。相似的,员工轻度参与的情况在追赶者企业中占比 34.6%,几乎是领先者企业中的两倍(14.8%)。这说明,企业的自动化变革,乃至财务数字化转型需要重视一线员工参与感和认同感。3.2.3.2 实施路线清晰的规划是合并报表自动化项目实现预期效果的必要条件。这些规划一般包括如下步骤:1)确定和评估目标和策略:明确自动化财务合并报表的目标和策略,并制定相应的实施计划和时间表,以确保自动化财务报表的及时准确。2)定义任务和责任:为确保自动化合并报表的有效实施,通过制定任务清单和结构,为组织成员定义任务和责任,并提醒员工实施自动化合并报表的作用和帮助组织成员加强风险管理。3)确定自动化财务报表的实施花费:确定开发、执行、控制和转型过程中的成本,以确保自动化财务报表转型投资的效率和经济性。选购或升级数字报表工具软件是自动化项目中的核心环节。在这一环节中,企业应考虑如下方面:1)确定目标和计划:确定自动化转型的目标和计划,评估财务报告和合并报表自动化所需的时间和资源。2)分析流程和数据:将现有的财务报告编制和合并报表流程进行分析,了解现有流程的瓶颈,并评估所需的数据集成。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析313)选择数字报表工具:根据分析结果,结合不同数字报表工具的特点和工具试用阶段的评估,选择适合自己组织的自动化财务软件。4)数据集成:对数据进行清理和汇总,将所有财务数据集成到选择的数字报表工具中。在更具体的实施细节层面,企业财务团队应确保:1)选择适合自己组织的自动化财务软件。2)掌握进行数据集成的技术,如数据迁移、数据清理、数据转换等。3)熟练掌握数字报表工具的使用。4)了解财务业务的相关要求和标准。5)仔细分析报告和报表的格式和要求。6)建立安全数据连接。7)培训员工以及需要使用系统的人员。8)推动转型的决策基于合理财务规划和预算。9)拥有跟踪和更新财务数据的能力。3.2.3.3 风险管理我们考察了不同类型企业自动化项目中的风险管理措施,发现两类企业的主要区别在于领先者企业更加重视数据备份工作,其他方面基本一致,见图 28。图 28:领先者和追赶者企业自动化项目风险管理措施对比来源:IMA、PwC、LUCANET 联合调研;N=89(多选题)2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析32我们进一步总结了合并报表自动化项目中常见的三类风险,包括数据准确性、数据调整及时性和数据备份。1)数字准确性财务处理的线上化,为财务和业务部门带来了便利,计算自动化、保管线上化、数据同步实时化促进了企业生产的效率提升,但同时也带来了以往不曾有过的风险。计算的自动化可以减轻繁杂且重复的人工操作,让财务、业务部门的人员从机械、重复的工作中解放,去从事更有价值的工作,但同时,系统也并非十全十美,逻辑设置的不恰当,同样可能导致财务报表存在不准确性的风险,以下是我们在实际工作中发现的两个案例。a.折旧费计算A 公司采用系统对固定资产进行折旧计算,但由于系统计算逻辑计算存在偏差,造成了数字不准确:固定资产原值a(RMB)历史年度折旧月数e(RMB)历史年度已折旧金额b(RMB)固定资产部分减少当年已折旧月数f(RMB)固定资产部分减少当年已折旧金额c(RMB)固定资产部分减少金额(已摊销)g(RMB)固定资产使用月限d(RMB)固定资产部分减少金额(未摊销)h(RMB)对于固定资产价值部分减少后的月折旧额(y):系统中设置的计算逻辑:y=(a-b-h)/(d-e)而会计准则下正确的折旧计算公式应为:y=(a-b-c-h)/(d-e-f)b.退货管理(收入和成本的冲销)B 公司采用系统进行仓储管理,数据通过接口传输到财务系统进行各项核算。但由于系统逻辑设置错误,在发生退货时,仅冲回了收入,但没有同时对成本进行会计处理,造成毛利率计算时出现异常。2)数据按照内外部要求进行调整的及时性财务线上化能够简化会计处理的操作,但并非一劳永逸外部的监管、准则要求不断发生变化,内部的费用分摊可能随着公司的政策发生变化,关联实体的合并逻辑也可能因权益的变化而变化,及时对财务系统的逻辑进行审阅至关重要。另外,对于采用多种准则进行计算的企业,更需要关注准则的变化及强制适用的时点、提前适用的时点等。尤其是同一期间发生多项准则变化的情况下,更要密切关注各实体、各科目间的勾稽关系是否进行了及时和恰当的同步。建议企业在充分了解最新的会计处理后,对系统逻辑进行变更和测试。3)数据备份财务线上化使得纸质文件减少,在提供便利的同时,也使得数据更容易因人为或非人为因素丢失。制度的不完善和执行的不到位,容易使得数据未及时完整备份。因灾害等原因发生系统服务中断时,出现难以恢复的情况。其后果是对企业的业务造成影响,涉及客户及供应商的,更容易造成财务及声誉上的损失。对此,企业应建立完善的数据备份制度,定期执行备份,并由不负责备份的人员恰当审阅。另外,企业需要根据数据的重要性进行分类,确定数据备份的频率和类型。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析333.2.3.4 组织变革管理根据 IMA 发布的管理会计公告组织运营变革与变革管理,企业中的变革可以分为两类:战略变革和运营变革。前者涉及企业使命、文化或经营理念的变化,后者则是关于企业员工工作方式、新系统或新流程的转变。合并报表自动化项目毫无疑问属于后者。无论是部署新的合并报表系统或升级现有系统,都很可能会引起既有员工职责边界和工作内容的变化。如果忽略了员工对项目的感受和反馈,那么项目不论技术层面上如何高效,仍存在失败可能。图 29 展示了员工在变革下的绩效表现变化,一般包括最开始的拒绝,再到愤怒、悲观、绝望,再到测试及最终的接受。从中可以发现,即便是一个最终实施成功的项目,企业也会经历员工绩效表现的下滑和工作体验的起伏。企业在变革中应充分重视员工的沟通和参与,包括系统性地制定方案,以多种形式向员工说明变革收益、沟通项目内容、开展培训、倾听反馈等,推动变革曲线向左上方移动,降低变革中的负面影响。图 29:变革曲线2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析34四、合并财务报表自动化案例本章将以合并报表编制方法为基础,并结合国内集团型企业合并报表的成功案例。目前,国际上合并报表的编制理论主要有三种,包括母公司理论、实体理论和所有权理论。母公司理论从母公司股东角度出发,将子公司权益划分为归属于母公司的部分和少数股东权益,而后者实质上就是外部债权人所享有的权益,是所有权理论和实体理论的结合和修正;实体理论强调母子公司之间控制与被控制的关系,认为子公司是企业集团的组成部分,共同为这个经济实体而服务,坚持母公司股东和少数股东同股同权。所有权理论是合并范围最大的一种理论,并非仅仅局限于控制关系,而更加重视企业之间经营活动和财务决策的影响力,主张按照母公司所享有的权益比例合并其在子公司中拥有的资产负债等项目,在制定合并财务报表准则时,并不仅仅局限于某一特定的理论,而需要结合实际选择某一种或几种理论的结合。基于我国 2014 年企业会计准则中合并财务报表部分内容的调整,可以看出我国的合并理论正逐步向国际准则靠拢,逐渐从母公司理论过渡为以实体理论为主,我国合并会计报表相关信息的需求者,不仅仅包括母公司的股东而且还有企业集团的债权人和政府等,合并报表的编制必然要兼顾利益相关者的需求,实现信息共享。4.1 天赐材料合并报表自动化实践4.1.1 企业背景广州天赐高新材料股份有限公司(以下简称“天赐材料”)成立于 2000 年 6 月,主营业务包括锂离子电池材料、日化材料及特种化学品两大业务板块。天赐材料作为国际一流品牌的供应商,是具有较大的影响力及行业带头示范作用的国际一流精细化工企业和电解液龙头企业。天赐材料以绿色化学成就低碳美丽生活为使命,为社会提供品质稳定可靠的精细化工产品,致力于成为国际化一流的绿色化学运营企业。公司愿景是为客户提供系统性解决方案,成为客户首选合作伙伴,为员工、股东提供有竞争力的回报,创造安全、健康的工作环境,成为良好企业公民,与社区共同成长。4.1.2 项目背景随着业务的发展,天赐材料逐渐发现原有的、仅能以法人为单位进行切换的信息系统无法满足管理需求.因此,作为公司的战略决策,天赐材料决定将其基础管理平台升级为 SAP 系统,以期提高管理效率和灵活性。然而,2014年上市以来,随着规模进一步壮大,天赐材料对于再融资、定期报告披露等的质量和效率都有了更高的要求。天赐材料既做电解液又做日化产品,供销链条非常长,财务手工核算合并成本难度极大。同时,财务部门在两个时间点存在着巨大压力:一是编制半年报时,时间紧迫、任务繁重;二是月度结账时。由于内部关联交易的层级非常多,财务很难追踪底层交易数据,且传统数字工具 Excel 不适合处理大规模数据。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析35在长期规划上,天赐材料在公司层面有一个按照时间节点来推进的整体规划;财务部门也有自己的具体计划。2022 年,财务部门制定了一个包含财务智能化在内的“四五规划”。引入合并报表系统即在四五规划内。财务团队希望报表系统可以覆盖法报、附注、合并成本等多个模块的人工工作。按照规划蓝图,在合并报表系统上线之后,接下来还会有税务系统、档案系统、费控系统,高层级的管报系统、预算系统,以及更高层级的商业智能或其他决策相关的信息系统。天赐材料致力于通过渐进的智能化改革,实现其财务工作的集中管理、流程标准化和自动化。它期望这一策略不仅可以提高效率,还可以增强对人员变动所带来负面影响的抵御能力。特别是在业务量显著增长甚至翻倍的情况下,天赐材料要求能够有效控制账务交易相关人员的数量,避免其随业务增长而成比例增加。天赐材料选择了蓝科旗下的合并报表系统。4.1.3 财务职能再定位天赐材料的整体数字化转型主要是由 IT 部门进行规划和引导,业务部门自己把控具体实施过程。而财务将会在前期需求调研阶段就高度参与:哪些与财务环节相关,哪些有可能提效或缩短流程,哪些能够将财务和其他业务建立联结这样不仅能够便于管理公司预算费用,更重要的是可以将所有系统打通并按照财务要求进行数据和流程上的结构化处理,便于后期的管理和决策使用,让财务真正起到中枢功能。合并报表系统项目即是在这一理念的背景下开展并成功实施。蓝科系统上线之后,天赐材料合并报表编制工作的效率、数据的可追溯性和报表工具对数据量的承载等问题都得到了非常好的解决。天赐材料发现,在原合并报表相关人员岗位调整的情况下,财务团队仍然能够按照规定时间出报告。“抵御人员变动的冲击这一点,今年就已经能够体现出来了。”除了人效的提高,合并报表系统带来的另一个显著改善是“看报表的时候方便很多,风险大大降低了”。天赐材料有 50 多家公司法人主体,人工出定期报告工作量巨大,特别是季报和半年报非常复杂,没有会计师审计,且使用Excel去处理数据极易出纰漏,检查潜在错误成本极为耗费人力。上线合并报表系统后此类问题已经基本规避了,财务人员只需要在发现异常的时候往下钻取、检查前端单据即可,大大缩短了复核的时间。目前,天赐材料财务部门将管理会计和财务会计分开按照两个模块来处理;在未来会释放一些基础交易类的工作岗位,重点发展管理会计,提高财务信息质量,助力管理层提高决策效率。4.1.4 财务人才再定义天赐材料最为最看重财务人的三项能力:首先,专业能力,这是财务人员所必须具备的;其次,逻辑思维能力;最后是沟通表达能力。财务人员很多时候需要“上传下达”,既要面对管理层,也要和各业务部门对接沟通,思维能力和信息传递能力十分重要。天赐材料财务核算中心负责人林部长表示,天赐材料鼓励财务人员“走出去”,她自己和团队也经常探讨,新兴科技的不断发展对财务人员会造成怎样的冲击。有了更多信息化系统、有了 AI 等技术,哪些岗位是可以缩编的、2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析36可以不用人力来处理。但分析以后发现,确实有一些工作内容可以由信息化技术来代替,但其程度远没有夸张到“财务人员会被完全取代”的地步。如今对于财务部门来说,简单重复的工作基本已经数字化了,但对于人才的需求依然很强。公司业务是在不断发展的,不可能千篇一律;系统在运转过程中也会有特殊情况,所以一定是需要人去设定规则、去检查审核、去复盘当前的工作有没有适应新的业务发展方向。这种对财务人才能力素质的再定义再次体现出了天赐材料财务部门对自身角色的定位“业务的伙伴”。林部长表示,“我们希望业务在哪里,财务就在哪里。不论是采购、销售、定价,还是前端建设、投产后运营等等,我们希望一个项目从立项开始财务就陪伴它一起成长,整个链条都有财务的身影。”合并财务报表系统的成功上线毫无疑问是对财务部门这一定位的有力支撑。4.2 欧普照明合并报表自动化项目4.2.1 企业背景欧普照明股份有限公司(以下简称“欧普照明”)始于 1996 年,是一家集研发、生产、销售、服务为一体的综合型照明企业。公司现有员工超 6,000 人,拥有上海总部及中山园区、吴江园区及华南园区等多个生产办公基地,产品涵盖照明光源、灯具、电工电器、厨卫吊顶产品等领域。欧普照明拥有行业领先的自主研发团队,行业内标杆的产品生产线,专利申请数量已超过 3,700 项。凭借强大的营销队伍和完善的国内外营销网络,现已拥有各类终端销售网点超过100,000家。欧普照明于2016年8月19日成功登陆上海证券交易所主板,正式挂牌上市。股票简称“欧普照明”,股票代码:603515.SH。以“打造全球第一智能照明品牌”为宏伟愿景,欧普照明已在亚太、欧洲、中东等七十多个国家和地区开展业务,并树立了良好的品牌形象。2017 年,入围世界品牌实验室组织评选的“中国 500 最具价值品牌”榜单。2019 年,成为北京世园会植物馆战略合作伙伴及 2020 年迪拜世博会中国馆官方合作伙伴及指定照明解决方案提供商。4.2.2 项目背景欧普照明作为国内照明行业的领袖品牌,企业数字化转型较早。通过数字运营、供应链数字化、营销数字化三大支柱,推动全流程数据打通,逐步实现集团全价值链的数字化建设。在这个过程中,随着业务的发展,也要做财务的转型。欧普照明在 IPO 准备阶段引入了部分高级管理人才,同时也带来了较为先进的财务管理理念,2012 年,欧普照明正式成立了财务共享中心。迄今,欧普照明拥有 3 个账套,超过 35 家法人主体,组织架构分国内和国外两部分,国外涉及超过 10 家境外公司。在手工编制的阶段,如此庞大、复杂的数据给财务团队带来了很大的挑战。这些挑战包括但不限于:1)Excel 手工编制合并报表及附注,效率和精确度不够;2)公司的主数据与财务数据缺少统一管理,且财务数据与业务数据来源于不同的系统,需财务人员手工校对、匹配和维护数据对应关系;2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析373)相当一部分原始数据汇总工作在线下完成,财务人员需手工整理至线上,时效性、准确性难以保证。在长期规划方面,欧普照明希望通过打造一个标准化、统一化的财务报告数据仓,来实现财务数据对业务发展动向的支撑作用,为业财融合的推进注入更多能量。基于以上原因,2021 年欧普照明选择蓝科合作完成合并报表管理系统项目,上线了 LucaNet 合并报表系统。4.2.3 实施过程合并报表管理系统项目得到了欧普照明管理层及财务团队负责人的大力支持,集团层面的资源投入相对来说较为充足。在人力配置方面,项目主要由 4 位财务人员和 2 至 3 位 IT 部门人员来主导,业务部门由于关联性弱而参与较少。项目组将整个实施过程分成五大阶段,即“需求调研与蓝图设计”,“实施准备”,“实施及知识转移”,“项目上线”,“优化及持续支持”。这些阶段完成了数据采集与整合、合并报表、报表管理等九方面的工作:1)财务核算系统互通:对接 SAP 财务核算数据,抽取凭证级数据2)核算数据逐级钻取:真实还原财务核算系统中的财务数据,于 LucaNet 系统前端可直接穿透至记账凭证3)单体报表主表:资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表4)原币对账和本位币对账:通过 LucaNet 系统建立内部往来、内部交易等对账平台5)账龄计算和查询:通过 LucaNet 系统的开发模块,实现往来账龄计算和查询、前几大客户和供应商查询6)合并范围内的对账抵销助手:对账抵销助手可通过直观方式核对和抵销相关科目的余额及发生额7)法定口径下的合并财务报表:资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表 8)证监会披露格式的报表附注:可配置的附注信息生成模板 9)管理报表分析:收入成本明细表、成本分析表、产销存明细表4.2.4 项目成效项目团队详细分析了企业的财务核算规则和数据获取逻辑,他们从集团的角度出发整体把握财务核算需求。在项目实施过程中,团队保持了灵活性,确保项目从调研、启动到优化支持的每个阶段,都能持续改进和发展。这种迭代的方法使得项目始终处于向上发展的螺旋状态,有效地推动了财务信息系统的数智化进程,并确保其落实到实际工作中。具体而言,项目达成了四个方面的效果:1)理清报表合并逻辑。建立了法定合并财务报表架构,支持合并组织架构灵活维护及调整,同时可以增加多套架构。通过 LucaNet 系统,所有合并范围内的公司可在集团统一的规则下进行关联方对账,并支持录入对账差异说明及查询对账状态。2)简化、优化、自动化报表合并操作流程。完成单体报表出具:资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、财务报表附注(包合特殊附注表的单独取数,涉及递延收益项目明细变动表、权益类科目附注变动表、2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析38外币货币性项目)。将超过 10 家记账本位币为外币的子公司报表折算至人民币报表,未来仅需维护汇率表,所有报表项目均可自动计算。简化合并抵销工作,实现内部往来、内部交易(含未实现内部交易损益)、内部现金流及权益合并抵销功能;合并抵销过程可追溯查询。通过系统生成合并附注信息,实现证监会披露格式主表与附注的数据校验、查询及生成。3)实现财务分析与报告功能。LucaNet系统不仅可以抽取核算系统最末级的财务数据,还整合了业务系统经营数据,实现了财务数据报告仓功能,可以从多维度分析和展示数据。4)实现额外增强功能,包括账龄结果干预功能、客户和供应商查询干预功能、历史财务数据 Excel模板补录信息等。借助数字报表工具,欧普照明的合并报表编制过程实现了显著的自动化改进。原本以手工操作为主的工作现在已有超过 80%的环节实现自动化。财务团队获取数据的速度、准确度和对数据进行可视化处理的便捷程度均大幅提升,合并报表附注、公开财务报告的出具速度明显增快,校验颗粒度更细,财报质量控制程度更强。随着财务自动化率的提升,财务部门的人员结构、职责分工也在发生着变化。传统核算人员占比降低,更多成员的更多精力投入到了校验审核及深层分析工作。财务人员的能力提升、职能转型,使得财务分析资源得以优化、分析前置得到有效性,对整个企业的经营管理提供更好助力。欧普照明结合自己多年来的数字化学习和实践经验,认为合适与否是在引入信息系统决策上最重要的考量因素。“鞋子合不合适,只有自己最清楚。”信息化只是一个工具,不应该本末倒置。每个企业自身的业态状况、运营模式、管理逻辑、价值整合点都是不同的,难以给出一个共通的建议;重要的是企业在发展过程中找到最合适自己的数字化路径和工具,为己所用。2024 年 合 并 财 务 报 表 编 制 自 动 化 白 皮 书 迈 向 价 值 创 造 深 处 背 景 分 析39五、展望:迈向未来的报告体系与财务人才传统财务工作以合规地确认、计量、记录、报告财务数据为首要出发点。而在新业态、新商业模式层出不穷,竞争不断加剧,信息技术突飞猛进的当下,合规仅是底线,领先的财务团队应争取超越底线,通过引入技术、改革组织、优化绩效评价体系等多种方式最大程度发挥财务人才的价值,助力企业创造可持续的竞争力。在与企业整体发展节奏相匹配的前提下,加大合并报表编制环节的自动化程度,可以显著解放财务人才的生产力和创造力,提高财务工作的效率和质量,为更深层次的财务数字化转型奠定基础,为更高质量、更多元的业务发展提供空间及弹性。展望未来,以完善的、高效率出具的合并报表为基础,企业有望在以下方面进一步发展现有报告内容:1.面向管理层的,对战略制定和实施、投融资和绩效评价决策提供关键信息支持的管理会计报告2.面向业务单元、面向场景的管理会计报告3.面向内外部利益相关者的 ESG 报告、可持续发展报告或社会责任报告财务职能、报告体系的演变对财务人才提出了新的要求。IMA 在 2022 年发布的能力素质框架将这些新要求总结为六个方面:(1)战略、规划和绩效;(2)报告和控制;(3)商业敏锐度和运营;(4)技术和分析;(5)领导力;(6)职业道德和价值观。财务人才只有持续学习、勇于创新、不断自我提高,才可以助力企业绩效和个人职业发展。

    浏览量0人已浏览 发布时间2024-04-12 39页 推荐指数推荐指数推荐指数推荐指数推荐指数5星级
  • 安永:2024金融服务业领导网络 推进金融服务业数字化转型报告(13页).pdf

    金融服务业领导网络 推进金融服务业 数字化转型 2024 年 4 月 科技发展日新月异。人工智能(AI)和云技术的最新发展进一步表明,金融机构需要“做出反应和调整,紧跟变革的步伐”。1大型银行和保险公司的领导者持续投资数十亿美元,用于实施基于云的现代化技术和人工流程自动化,提升客户体验,同时确保稳健的运营韧性和控制。金融机构是最热衷于新技术应用的用户之一。一位科技公司高管表示,“我们的资源和资金投入最多的领域就是金融服务业和资本市场。”2023年9月27日和11月8日至9日,银行业和保险业的与会者与谷歌、安永、微软、Snowflake等组织的高管和行业专家分别在纽约和伦敦召开会议,讨论正在进行的金融服务业技术转型、新兴人工智能应用的前景,以及金融服务生态系统的持续演变。本期视点总结了针对技术转型讨论的关键主题。有关与会者名单,请参见附录1(第9页)。本期视点1概述了会议中 讨论的以下关键主题:采用战略方法实施技术转型 云迁移管理 提升组织能力,推动转型 金融服务业领导网络视点 2 采用战略方法实施技术转型 云、数据服务和AI的最新进展表明,技术的战略重要性日益提升。但是,一些与会者表示,部分金融机构的技术投资仍较为随机跟随趋势(例如区块链),让业务部门自行做出技术决策,或者认为需要采取行动(例如向云端迁移),但未明确制定量化的战略目标。鉴于金融服务机构希望更新核心系统、完善数据管理、定制产品和服务,与会者讨论了金融机构基于战略推动技术投资的重要性。一位与会董事表示:“实现技术转型的公司将数字化视为业务模式的核心。我们深信,我们需要采用不同的方式开展业务,例如数字化采用数字化将会受益无穷。”与会者就如何聚焦和调整技术投资展开了讨论:首先制定核心业务目标。在考虑技术投资的重点时,金融机构领导者应首先明确界定预期成果,确定取得这些成果需采取的步骤,然后投入所需的资源。一位与会董事认为:“这意味着将数字化视为策略的核心,而非附加技术是一个机遇,也是一项战略变革。”一位与会高管称,“我们了解到,为了真正利用新技术和云的价值和优势,你必须作出决定实施数字化转型不仅是开始尝试,而是经过深思熟虑后的实施。”另一位与会者表示,“比起我们应该使用云,更重要的是为什么?是否丰富了客户服务或者更好地了解风险?”关注客户。在作出决策时,董事会和管理层需要“回过头来看看他们的客户服务和社会价值目标,如果技术适合这些目标,就是一个不错的选择”。改变客户体验至关重要。一位与会者称,“如果我的孩子购买保险的方式和我一样,我们就失败了。”但是,以往获得产品和服务的方式已经造成技术孤岛,阻碍了转型进程。一位与会高管表示:“我们要记住我们是怎么走到今天这一步的。过去,金融机构引入各项业务和产品。在这个过程中,相关技术形成了孤岛,而且很难打破,但这正是客户所期望的”。“实现技术转型的公司将数字化视为业务模式的核心。”与会董事 “在推动创新方面,产品管理比数据工程师更重要。”与会董事 金融服务业领导网络视点 3 思维模式和文化的转变与技术转变同样重要:“数字化必须落实,但组织也需要转变为以客户为中心。我们都说我们以客户为中心,但与客户打交道时,我们仅围绕产品,而非客户优先”。一位与会董事表示赞同:“产品激增导致情况变得复杂,而且带来的价值不大。在转向不同的平台时,产品经理一直是最大的障碍。在推动创新的过程中,产品管理要比数据工程师更为重要。”确定合作伙伴关系如何为技术投资提供支持。金融机构需要持续评估广泛技术生态系统新增的功能,并确定合作伙伴关系如何支持实现目标。一位与会高管表示,“过去,银行会引进工程师,从零开始搭建功能,但很多金融科技公司可以比他们快十倍,好十倍。现在的问题是,怎么用这些基础模块来搭建你需要的功能?这需要不同的技能。”但是,技术服务商需要获得相关指引。一位与会高管指出,“我们面临的挑战是,将生态系统中的创新功能与金融机构的实际需求相匹配。我们需要告知技术合作伙伴需要做什么,希望解决哪些问题”。提升能力,保持灵活。一位与会高管表示,“转型已经成了一个过度使用的术语。每一次转型,都有明确的目标如果把落后者与领先者相比,我觉得问题就在于谁比较灵活。你能及时做出反应和调整,紧跟变革的步伐吗?”聚焦推动增长,而非降低成本。虽然技术投资可以提高效率、降低成本,但投资核心系统升级的价值主要在于获得更好的见解、提高客户服务水平、开发新产品或获得新客户群,从而增加竞争优势。一位与会者强调,这给保险公司带来了机遇:“有些保险公司认为,数据越多,越有利于定价,就可以服务新客户,缩小保障缺口。”“你能及时做出反应和调整,紧跟变革的步伐吗?”金融服务业领导网络视点 4 核心系统升级比较复杂,但也变得越来越经济划算 在先前讨论重大系统升级的过程中,一位与会者指出了如何让核心系统升级的设想变为现实:“这可能需要很长一段时间才能实现,然后就会飞速取得回报。”金融机构正在采取行动升级老旧核心系统,但对重大转型仍持谨慎态度。如果老旧系统继续正常运行,金融机构可能很难克服重大迁移过程中的艰难和风险。一位与会者表示:“就像我们和所有重要客户一起驾驶一架747飞机,同时尝试重新连接飞机的导航系统。无论我们需要如何处理这些庞大混乱的系统,我们都必须同步开展业务,这会导致成本高昂,而且难度很大。”另一位与会者表示:“许多情况下,这些老旧平台并没有坏,它们是可以继续运行的。因此,我们面临的问题是,是否要完全舍弃这些老旧系统?是否值得升级?”一位与会董事指出,“关键并不是新系统和解决方案成本;而是老旧系统退出策略,现在还没有先例。”但是,与会者认为,为老旧系统提供支持的人才会越来越少,加上最新的云原生架构前景很好,功能也很强大,升级不会推迟太久。一位与会高管提出了一个问题:“你是否必须咬紧牙关说我们处在一个转折点,必须投资摆脱那些混乱的系统?这就意味着需要采用云原生技术。”一位与会技术高管坚称:“我们不要犹豫,必须对核心系统做出重大升级。现在该行动了。资本支出和成本结构已发生变化,失败的成本大大降低,成本和风险也发生了巨大变化。”界定和衡量技术投资的价值至关重要 许多技术项目(尤其是重大系统升级)最终都比预期用时更久、更复杂、成本更高。金融机构及其董事会需要清楚地了解实现技术目标所需资金、时间和资源的规模,并确定成功的标准。一位与会者称,老旧系统的重大迁移“需要三到四年的持续投资和承诺”。“就像我们和所有重要客户一起驾驶一架747飞机,同时尝试重新连接飞机的导航系统。”与会者 “我们不要犹豫,必须对核心系统做出重大升级。现在该行动了。”与会高管 金融服务业领导网络视点 5 但金融机构可能很难从长远角度考虑。另一位与会者表示,“任何项目耗时超过18个月,都会让银行受到困扰,因为这些项目都属于多年项目,不会增加季度利润。”其中一部分挑战是,数字化转型是一个持续的过程。一位与会者指出,“数字化转型之旅永远都不会结束你需要不断转型、优化、完善。”董事会有责任确定所需的里程碑和基准,来衡量这段持续旅程的进展。一位与会者提出这样的问题:“我们如何与同行进行比较?如何与不同地区进行比较?”一位与会高管在描述他所在团队如何带来价值时称:“我们可以自由创新,但我还是要顾及利润,每一个想法都必须带来价值。一个决策要么盈利,要么被快速摒弃。必须要考虑损益,就是这么现实。我们一旦有新想法,会立即应用到分销渠道。”云迁移管理 虽然金融服务业领导者一致认为,广泛采用云技术是不可避免的,但各金融机构仍处于较早阶段。与会者围绕云迁移讨论了以下几个重要考虑事项和面临的挑战:实现价值需要加大对云的投入。金融机构云上迁移的速度比预期要慢。一位与会高管表示:“我认为,让云服务商失望的是,所有大型金融机构的进展都非常慢。我们对云的使用比他们的预期要少得多。他们希望我们每年在这些平台上投入数亿美元,而我们投入的只有几百万美元。”另一位与会高管表示:“金融机构尚未充分认识到云的价值。如果只是用于存储和计算,就难以挖掘出最大的价值。如果挖掘应用云的真正功能,总体投资回报率要高得多。”目前,金融机构可以利用载有AI技术的云来促进高级数据分析和高性能计算(例如风险测算),但需要迁移更多的数据和系统才能实现。“金融机构尚未充分认识到云的价值。如果只是用于存储和计算,就难以挖掘出最大的价值。”与会高管 金融服务业领导网络视点 6 云的真正价值在于增加功能,而非控制成本。采用云技术有时被视为一项节约成本的举措。金融机构需要将云迁移从一项降低成本的举措重新定义为针对新功能的持续投资,尤其是在AI日益重要的情况下。一位与会者表示:“仅关注云使用成本有些片面。例如,虽然利用云计算服务进行审贷测算的成本高昂,而审贷人员的效率要高出三倍,并且能够更精准地认识风险。因此,要从使用云带来的益处来考虑云应用。在关注成本的同时,也要关注它带来的价值。”另一位与会者称:“早期采用云技术时,成本会达到峰值,但也会创造价值。”成功迁移需要制定数据策略。一位与会者指出,“我们面临的最大挑战是数据转换。舍弃老旧系统并不难,但在数据迁移和转换上需要花费大量时间。这在数据对行业未来至关重要的时代,成了备受专注的头号问题。”与会者讨论了实现“数据流动性”的重要性,即易于迁移和访问。一位与会者指出:“这项技术可能很棒,但需要数据支撑。如果你没有对数据进行梳理,那么你会一无所获。”一位与会高管表示:“那些取得成功的金融机构都会考虑将产品和定价脱钩,将产品和服务脱钩,确保高度个性化,让适合的人在适当的地点、采用适当的方式获取数据。”目前,有很多方法可以轻松完成数据迁移、使用和共享。一位与会高管表示:“引入非结构化数据并进行整合,加入第三方数据,并使用所有数据运行所有应用程序。可以通过多云部署与合作伙伴数据共享,无需在内部和外部进行物理迁移。”云服务商或需根据行业需求修改其业务模式。一位与会者表示:“云服务商不了解金融机构的行业复杂性。”鉴于对云使用的需求日益增长,服务商可能需要调整其业务模式,“不再事事收费,而是就金融机构希望取得的成果收费。他们有责任为客户提出创新的方式,来实现这些成果。”一位与会者表示:“云应该是灵活的,可以根据需要进行调整,并在需要时提供。”“虽然利用云计算服务进行审贷测算的成本高昂,但审贷人员的效率要高出三倍。”与会者 金融服务业领导网络视点 7 一些与会者认为,技术服务商和金融机构有机会进行更密切的合作,以解决采用云技术时遇到的阻碍。一位与会者表示:“我要说的是共享责任,云服务商需要与银行和保险公司各自让步,协商解决。”例如,从长期承诺转向更灵活的安排。监管和风险方面的担忧也在放慢采用云技术的速度。尽管云服务商做出保证,但许多金融机构仍对监管和政策动态表示担忧,包括对数据主权和数据迁移的担忧,以及对隐私、安全和韧性的担忧。集中度风险和供应商锁定策略(即金融机构依赖一个服务商)也受到关注。一位与会高管表示:“所有云服务商都需要注重合作,因为谁都不是云服务的唯一提供者。任何监管机构都会防范集中度风险。云服务商应该开发公共技术和私有技术,确定如何提供退出策略,并与开源服务商合作。”与会者还表示,不同地区的云技术采用率存在差异,这在很大程度上取决于当地监管政策的差异。一位与会者表示:“云服务商对云技术采用的速度感到失望,但是他们都是美国境内规模较大的公司。美国的监管政策比较直接,而欧洲、中东、非洲或亚太地区的监管规定涉及条条框框,非常复杂。因此,客户在这些地区采用云技术比在美国困难得多,速度也会更慢。”提升组织能力,推动转型 对科技人才的竞争依然激烈,特别是在AI等快速增长的领域,与会者一致认为,金融机构必须采取必要行动吸引和留住人才,并更新组织结构和流程。2一位与会高管表示:“问题不在于老旧技术;老旧技术只是多年来运营模式决策不适当的表现。未经规范、任由发展的结果就是,每条业务线各自开发系统,但功能重叠;长时间的决策不当造就了如今的运营模式。解决这个问题后,才能进行技术升级,但你无法真正解决潜在问题。所以,我们必须停下来,深呼吸,作出新的尝试。”“所有云服务商都需要注重合作,因为谁都不是云服务的唯一提供者。”与会高管 “问题不在于老旧技术;这是多年来运营模式决策不适当的表现。”与会高管 金融服务业领导网络视点 8 一位与会高管表示,打破组织层面的屏障非常重要,“我们制定了多项数字化战略,我们需要将这些战略整合到一个公司数字化团队。所以,我们将所有团队整合到一个业务部门,让这些团队在跨职能中协同工作。这改变了我们的日常支持和运营模式。我们必须调整我们的目标和方法,现在各职能团队能够一起工作、交谈,交流技能,大大促进了企业的发展。”跨职能方法可以完善业务团队与技术团队之间的沟通和协作:“把业务人员和技术人员聚集在一起,可以准确地界定我们想要构建什么,以及如何从中获益。”但是,这种技能交流和知识共享需要学习文化的支持。一位与会者指出:“组织需要培养学习文化。”*金融科技领域的技术专家和评论人士一直在预测金融机构更新核心平台、云端迁徙和采用更先进的数据和分析方法的转折点。虽然进展可能比预期要慢,但随着成本下降、竞争和盈利压力增加、利用生成式AI等新兴技术的机会增加,金融机构正在加快在这些关键领域的投资。一位与会者指出,“世界日益变小,互动日益增加。我们需要加速提升互动能力,专注于改进我们的数据平台确实有一些闪光点,但我们还需要不断完善。”“业务人员和技术人员聚集在一起,可以准确地界定我们想要构建什么,以及如何从中获益。”与会者 金融服务业领导网络视点 14 关于本文 金融服务业领导网络(FSLN)汇集了金融服务领域董事会成员、高管和利益关联方以及其他相关领域专家,旨在解决迫在眉睫的问题、提高金融市场公信力。FSLN由Tapestry Networks组织和牵头,安永提供支持,作为其对实现董事会效率及良好治理的持续承诺的一部分。视点由Tapestry Networks编撰,有助于董事会针对审计委员会成员、管理层及其顾问分别对投资者履职履责时所面临的战略抉择展开及时的实质性讨论。视点的终极价值在于它能够帮助所有读者在这些重要问题上形成自己的观点。欢迎读者将视点与同行分享。参与这一对话的董事会成员、高管和咨询顾问越多,视点为读者创造的价值就越大。关于Tapestry Networks 自2004年以来,Tapestry成为与全球一流组织领导者建立协作平台的顶级公司。Tapestry Networks将高层领导者聚集在一起,学习并制定解决方案,以应对当今最紧迫的挑战。我们获得董事会董事、高管、政策制定者和其他利益关联方的信任,为其提供信息、见解,同时帮助其相互联系。我们邀请顶级专家加入我们的讨论,向我们召集的领导者学习,并分享他们的知识。我们的平台有助于为市场提供培训,确定良好实践,制定共享解决方案我们称之为关联性思维影响力。关于安永 安永是全球领先的审计、税务、交易和咨询服务机构之一。我们的深刻洞察和优质服务有助全球各地资本市场和经济体建立信任和信心。我们致力培养杰出领导人才,通过团队协作落实我们对所有利益关联方的坚定承诺。因此,我们在为员工、客户及社会各界建设更美好的商业世界的过程中担当重要角色。安永为金融服务业提供支持,持续致力于实现金融服务业董事会效率及良好治理。本文件中提出的观点由Tapestry Networks独家负责,并不一定反映网络成员或与会者及其关联机构或安永之观点。具体建议请咨询您的顾问。安永是指Ernst&Young Global Limited的全球组织,也可指其一家或以上的成员机构,各成员机构都是独立的法人实体。Ernst&Young Global Limited是一家英国担保有限公司,并不为客户提供服务。Tapestry Networks和安永为独立所有及受控的组织。本文件由Tapestry Networks编制,版权归Tapestry Networks所有,保留所有权利。只能对全部文件内容(包括所有版权及商标图案)进行转载或重发布。Tapestry Networks及相关标识为Tapestry Networks,Inc.所有,EY及相关标识为EYGM Ltd.所有。金融服务业领导网络视点 15 尾注 1 视点采用了查塔姆宫规则(Chatham House Rule)的修订版本,按照该规则,相关评论不归属于个人或公司。与会者会谈内容以斜体形式显示。2 William Shaw,华尔街银行争抢竞争对手AI人才,彭博,2023年11月28日。金融服务业领导网络视点 16 联系安永 忻怡 大中华区金融服务首席合伙人 亚太区金融科技与创新首席合伙人 86 21 2228 3286 严盛炜 大中华区金融服务审计主管合伙人 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙) 86 21 2228 2332 张小东 华北区金融服务市场主管合伙人 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙) 86 10 58153322 许旭明 大中华区金融服务高增长市场主管合伙人 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙) 86 10 5815 2621 张秉贤 华南区金融服务市场主管合伙人 安永会计师事务所 86 755 2502 8287 benny- 张超 中国区金融服务咨询主管合伙人 安永(中国)企业咨询有限公司 86 10 5815 3502 jason- 吴俊 华中区金融服务市场主管合伙人 安永(上海)税务师事务所有限公司 86 21 2228 2823 阮祺康 中国区金融服务科技咨询主管合伙人 安永(中国)企业咨询有限公司 86 21 2228 7887 庄智斌 香港市场金融服务主管合伙人 安永会计师事务所 852 2846 9200 tze- 金融服务业领导网络视点 18 安永|建设更美好的商业世界 安永的宗旨是建设更美好的商业世界。我们致力 帮助客户、员工及社会各界创造长期价值,同时在 资本市场建立信任。安永坚持创新与技术投入,通过一体化的高质量服 务,帮助客户把握市场脉搏和机遇,加速升级转型。在审计、咨询、战略、税务与交易的专业服务领域,安永团队对当前最复杂迫切的挑战,提出更好的问 题,从而发掘创新的解决方案。安永是指 Ernst&Young Global Limited 的全球组织,加盟该全球组织的各 成员机构均为独立的法律实体,各成员机构可单独简称为“安永”。Ernst&Young Global Limited 是注册于英国的一家保证(责任)有限公司,不对外 提供任何服务,不拥有其成员机构的任何股权或控制权,亦不担任任何成 员机构的总部。请登录 息,以及在个人信息法规保护下个人所拥有权利的描述。安永成员机构不 从事当地法律禁止的法律业务。如欲进一步了解安永,请浏览 。2024 安永,中国。版权所有。APAC no.03019634 ED None 本材料是为提供一般信息的用途编制,并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或 其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。 关注安永微信公众号 扫描二维码,获取最新资讯。

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  • 安永:2024应对人工智能在金融服务业的迅猛发展研究报告(19页).pdf

    金融服务业领导网络 应对人工智能在金融 服务业的迅猛发展 2024 年 4 月 ChatGPT推出后不久,比尔盖茨(Bill Gates)表示,人工智能(AI)“将彻底改变我们的生活。”1 人工智能的飞速发展的确令全世界印象深刻,有些人,譬如盖茨先生,宣扬其前景,而另一些人则关注其风险。金融服务业高层领导认为,人工智能既有可能为机构创造新机遇,也有可能带来新风险。一位安永与会高管表示:“虽然人工智能仍处于起步阶段,但在过去10个月内已经取得重要技术突破。这项技术具有改变金融服务业的巨大潜力。”2 2023年9月27日和11月8日至9日,银行业和保险业的与会者与谷歌、微软、安永等组织机构的高管和行业专家分别在纽约和伦敦召开会议,讨论正在进行的金融服务业技术转型、新兴人工智能应用的前景,以及金融服务生态系统的持续演变。本期视点总结了针对人工智能讨论的关键主题。有关与会者名单,请参见附录1(第10页)。本期视点概述了会议和相关讨论中的以下关键主题:评估人工智能对金融服务业的潜在影响 帮助机构发挥人工智能的潜力 搭建人工智能治理和监督框架 金融服务业领导网络视点 2 评估人工智能对金融服务业的潜在影响 虽然大型银行和保险公司使用人工智能已有多年,但与会者认为,人工智能的重要突破源于ChatGPT和类似生成式人工智能(生成式AI)工具的推出。一位与会者表示:“借助OpenAI工具包,你可以处理数十亿个数据点,设备的处理能力得到了提升,可用的数据也发生了变化。”许多人看到了这项技术的巨大潜力。一位与会高管称,“我们已身处工业革命之中,效率将得到大幅提升。”金融机构仍在初步探索如何应用更强大的生成式AI工具。在测试新应用程序时,与会者对人工智能及其对行业的潜在影响提出了一些初步看法。生成式AI和传统AI可针对性解决不同类型的问题。ChatGPT的推出使人工智能进入主流视野,但这种关注也在很大程度上模糊了ChatGPT等生成式AI应用程序与更成熟的人工智能技术之间的区别。一位与会高管表示:“人工智能被炒得沸沸扬扬,人们正在过度使用这个词。”一位与会董事指出,传统AI“是基于历史数据来发现模式”,而生成式AI“是通过将大量信息源整合在一起来生成洞见”。在尝试评估如何最有效地应用人工智能时,金融机构必须了解这种区别。一位与会高管作出解释:“生成式AI在创造性和概率性用例中能发挥最佳作用。大多数确定性问题最适合应用机器学习,而非生成式AI。”虽然生成式AI比传统AI更先进,但其随机性引起了一些行业高层领导的担忧。一位与会者承认:“我们面临的挑战是如何确保可以控制其随机性目前我们还没有做到这一点。”金融机构正在探索生成式AI的潜在用例。大型银行和保险公司仍在尝试使用生成式AI工具,寻找在机构内部安全地应用这些工具的方法。有些机构发现了真正的机遇。一位与会者表示,无论是在授信审贷、财务咨询、文件审阅还是客户服务优化方面,“我们还有很大的空间可以深入探索”。“我们已身处工业革命之中,效率将得到大幅提升。”与会者 金融服务业领导网络视点 3 一位与会董事指出,人工智能在处理客户投诉时“可节约一半时间”,因为“其模型非常精密,能够查看大量数据,找出投诉原因,并决定如何处理”。一位保险业高管意识到数据分析的潜力,指出,“保险公司的文件和报告中含有大量专业知识和信息。生成式AI可以帮助我们理解先前难以理解的信息。GPT-4能够出色地找出合同和保单中的措辞差异,并且可以识别多种不同语言。”但并非所有人都对此持积极态度。许多金融机构不愿将这些未经证实的工具用于直接接触客户的业务中,一位与会董事认为:“将其应用到客户身上还需要一定时间。”其他人则认为生成式AI根本没有价值。一位与会高管跟进表示:“我们在工作中并没有使用生成式AI,但一直在使用机器学习目前绝对没有使用大型语言模型或生成式AI。”数年后,生成式AI才有可能实现其宏伟前景。一位与会董事指出,“支持大规模使用生成式AI的架构还没有达到我们的期望。”另一位与会者表示:“目前对于生成式AI的讨论最为激烈,但热度不一定代表技术本身的价值。”尽管已有广泛试验,但大多数金融机构目前还没有将生成式AI部署在生产环境中。摩根士丹利可能除外,该公司在今年早些时候推出了一款生成式AI工具来辅助财务顾问的工作。3 许多行业高层领导认为,生成式AI将在未来几年对业务产生巨大影响。一位与会者表示:“我认为各个行业不会在短期内发生颠覆性变化或得到明显提振,但从长远来看,这种情况一定会发生。”一位与会董事表示认同并指出:“我认为我们目前高估了短期影响,低估了长期影响。”帮助机构发挥人工智能的潜力 人工智能技术的进步使机器能够承担更多工作,也扩展了机器的工作内容,越来越多的董事会开始讨论如何通过应用人工智能创造价值。一位与会高管坚信,“每家企业都必须制定人工智能战略”,而不是继续试验临时应用程序。“我认为,我们目前高估了短期影响,低估了长期影响。”与会董事 金融服务业领导网络视点 4 战略上重视人工智能 董事会和管理层需要根据机构目标部署人工智能,关注如何利用这项技术应对关键业务挑战。与会者确定了制定人工智能战略的思路以及如何为战略实施提供制度支持。关注人工智能如何应对核心业务挑战。制定企业层面的人工智能战略时,必须全面审视整个业务,以确定人工智能能够在哪些领域创造价值并发挥最大作用,以及如何实现这一点。一位与会高管评论道:“机构需要明确,将人工智能应用到哪个领域能达到四两拨千斤的效果?用于进行授信决策,比如判断向谁授信以及如何管理贷款?用于管理舞弊?还是辅助营销?”一位安永与会行业专家也持类似观点并指出,“在保险业,关键在于承保,即机构能否承保更好的风险或更有效地承保风险。如果机构能以较低成本评估风险,这将影响最终盈亏情况。”一位与会董事指出,机构的目标是“找出业务中最大的收入驱动因素和最大的成本驱动因素,使用人工智能来大幅增加收入和降低成本”。这位董事指出,“我的公司还没做到这一点,这个目标对我来说很有意义。”认识到人工智能需要扫清的障碍,并提出潜在用例。一位安永与会高管强调,“董事会确实有必要思考用例的适用性,并在可控环境中进行试验,这种做法能在大规模使用相关应用程序之前确定用例的价值。”对人工智能风险的担忧比比皆是。未来的应用程序需要扫清诸多障碍才能打消这些顾虑。一位与会高管表示:“人工智能的能力必须远超人类,不能只是略高一点。”特别是对于审贷等核心业务职能而言,挑战在于如何证明人工智能比人类优秀,“当你认为人工智能比人类优秀时,你要能解释为什么它更优秀以及它在哪些方面比人类优秀如果优秀仅仅意味着它能更快或更大规模地完成人类现有工作,那它还不够优秀。”“人工智能的能力必须远超人类,不能只是略高一点。”与会者 金融服务业领导网络视点 5 消除人工智能将取代人工的恐惧,也许能打消顾虑。一位与会者表示:“算法不会取代人类,它将赋予人类一种超能力。”为支持这一观点,一位与会者描述了一项研究,该研究表明,在预测患者结果方面,机器学习算法只比人类医生略胜一筹,但算法和医生合作生成的结果却比医生独立工作生成的结果好上数倍。帮助机构最大限度地利用人工智能实现价值 加强必要的专业知识、人才和组织能力,以便在核心业务职能中有效、安全地使用人工智能技术,这极具挑战性。与会者讨论了一些应对方法。确保机构能够充分利用其专有数据。释放人工智能潜力的关键在于使用专有数据,一位与会高管表示:“数据的重要性高于以往,而拥有数据的公司将创造价值。”另一位与会者表示认同,“数据现在已经民主化,每个人都可以访问。因此,真正的优势是专有数据,其次是文化。如果每个人都能访问数据,机构的竞争力就取决于这两方面了。”我们必须了解这些区分因素,但许多机构尚未做好利用这些竞争优势的准备。一位与会高管表示:“技术固然重要,但如果没有对专有数据进行分类,那么也不会取得成效,因为数据决定了一切。”确定获取有限人工智能专业知识的方法。尽管去年人工智能相关活动激增,但高度专业化的人工智能专业知识仍然供不应求。一位与会高管认为,“在人工智能时代,有800人真正了解目前的形势,而这些人都在初创企业。董事会需要自问,我们有机会接触到智囊团吗?”虽然技术公司将提供现成的应用程序,但开发定制模型以解决核心业务职能或解决特定挑战需要更深层次的专业知识。一位与会高管建议,机构可以通过三种途径获得有限的人工智能,即“内部培养、收购、或建立合作伙伴关系”。这位高管举例说,一家大型银行收购了一家人工智能初创企业,从而可以在审贷和舞弊管理领域使用人工智能应用程序。有鉴于此,或许董事们应该问的问题是“谁可以成为我们的人工智能合作伙伴?”“数据的重要性高于以往,而拥有数据的公司将创造价值。”与会高管 金融服务业领导网络视点 6 为整个机构的业务领导提供有关人工智能的培训。仅为机构引进技术人才是不够的,对现有人才进行培训也同样重要。董事会成员、高管和员工需要提出适当的问题,了解与新兴人工智能技术相关的机遇和风险。一位与会者表示:“作为董事会成员,我将永远无法担任人工智能专家。我的工作重点是治理、风险和成本评估。我要让自己了解相关知识并接受一定培训才能完全理解这些事情。”评估并降低风险 虽然制定战略并普及专业知识可以在金融服务业中更顺利、多样化地应用人工智能,但与会者也指出了一系列需要管理的风险。可解释性问题。由于缺乏可解释性,人们无法完全信任人工智能。一位与会高管承认,无法完全对人工智能模型进行解释,高级模型中的数据输入太多,无法准确确定它们是如何生成给定结果的。这位高管表示:“我们不得不承认,尽管人工智能缺乏可解释性,但的确是更好的选择。”如果希望简化输出验证,可以“减少输入到模型中的值,以便统计数字能够显示输入值如何影响结果”。但这种方法有局限性。一位与会者表示,归根结底,机构需要把重点放在确保其了解数据来源上,“可解释性和安全性是关键。我们知道无法跟踪神经网络,但数据集来源的可解释性很重要。数据来自网络的说法是不可接受的。”网络安全隐患。人工智能技术进步加剧了人们对网络安全的担忧。一位与会董事表示:“网络安全时刻令我警醒,生成式AI和量子计算等技术确实正在产生网络风险。”但人工智能在应对网络风险时也不可或缺,一位与会者指出:“不使用人工智能比使用人工智能危害更大。坏人很聪明,他们正在大量使用人工智能。我们无法使用传统工具与之抗衡。”我们不得不承认,尽管人工智能缺乏可解释性,但的确是更好的选择。”与会者 金融服务业领导网络视点 7 此外,使用第三方供应商会减弱对流程的控制能力,一位与会董事表示:“如果分包开发方将开发工作外包给另一方,那么不知不觉中就会发生危险的事情。在公司内部,我们需要围绕治理提出适当的问题,对于公司外部的环节,我们也需要进行质疑。”可能存在的偏见。开发人员如果有偏见,会导致其开发的模型出现偏差,而有偏差的训练数据会生成不公正的结果。机构有责任通过数据预处理和匿名化等方法确保其数据尽可能干净,并使数据汇编人员和人工智能模型开发人员更加多元化。一位与会者表示:“机构需要有底气地说,这些是我们的开发人员,他们具有不同背景,因为【平等就业机会委员会】等监管机构会审查开发过程中是否存在偏见。”法律后果。生成式AI正在引发新的监管、诉讼和政策风险。一位与会董事指出:“我们必须小心谨慎,不要不假思索地使用这些工具,因为无意中可能会形成大量对公司不利的潜在诉讼材料。”生成式AI增加了诉讼风险,因其会引发数据所有权和价值以及人工智能工具输出结果的相关问题,这会导致公司、员工、客户和合作伙伴之间的利益关系紧张。商标和版权侵权诉讼已经开始出现,虽然金融机构目前没有面临诉讼,但一位与会者提醒:“当我们建立了正式的监管框架后,诉讼才会正式出现。”另一位与会者补充道:“金融机构要知道,私人诉讼可能由董事担责,因此机构可能需要重新为其董事和高管购买责任保险。”搭建人工智能治理和监督框架 为了有效、安全地使用人工智能,机构需要的不仅仅是制定人工智能政策。一位安永与会高管指出:“机构已有相关政策,但大多数政策缺乏治理框架。”机构需要建立治理框架,概述内部和外部使用情景,制定合乎伦理道德的使用指引,确定关键人员和专家,协调不同的角色和责任以及相应的问责制,并制定投资策略。“我们必须小心谨慎,不要不假思索地使用这些工具,因为无意中可能会形成大量对公司不利的潜在诉讼材料。”与会董事 金融服务业领导网络视点 8 一位与会者指出:“首先要建立治理框架,治理框架可确保全面一致性,并在未来发展中保护机构。”人工智能发展速度过快,以至于有关框架、董事会监督和治理的准则和最佳实践都没有得到及时完善。一位与会董事承认,“一些大型、高价值公司的治理能力尚未成熟。”另一位与会董事补充道:“我们没有训练有素的人员,也没有相关治理框架,我们甚至不知道由谁来负责。”影响可能很严重。一位与会董事提醒,“这对董事会成员来说是一个很大的风险,因为监管机构对董事会施加了很大压力,要求其了解风险所在。在得出结论之前,董事会承担了很大责任。”与会者指出了一些增加治理难度的监督问题。紧跟变化的步伐。人工智能的迅速发展使得董事们难以时刻掌握其前沿动态、及时做出决策、并确保管理层拥有应对变化所需的技能。一位与会董事指出,这种情况的影响是“当事物发展得太快,机构被迫进入某个发展方向时,就可能偏离其原有目标。技术还不够成熟,我们对技术如何运作、如何发展也没有充分的了解,因此无法预测如何控制这项技术”。在董事会层面,专业知识的生成和普及至关重要,“仅仅引发人们的思考是不够的所有董事都有责任发挥聪明才智,形成自己的观点。”另一位与会者提醒,要平衡专业知识与实用经验,“专家可以帮助董事会了解和学习相关知识。但我们也需要企业经营者们的建议。”确定适当的监督水平。与会者讨论了董事会应在多大程度上对人工智能进行监督,以及董事会与管理层的责任应如何划分。一些与会者认为,董事会应深入了解人工智能的使用情况,并进行相应的调查。一位与会董事指出:“用例是董事会层面的问题。我们要弄清楚问题是什么、部署人工智能是为了解决什么问题、这项技术是否节省了时间、谁是技术的所有者、谁是决策者。这些都是应该提出的问题,董事会在讨论这些问题是件好事。”另一位与会者表示认同:“董事会需要充分认识到人工智能将在机构的哪些职能中得到应用。”然而,其他与会者认为这种做法不合适。一位与会董事表示,“说到底,作为董事会成员,我们不可能什么都知道,也不应该对管理层指手画脚。关键是让合适的人在其位谋其职,并建立适当的治理框架,而不是提出有关用例的问题,我们不应该参与这件事。”“一些大型、高价值公司的治理能力尚未成熟。”与会者 金融服务业领导网络视点 9 在不断变化的政策环境中发挥作用。政策和监管规定将促进人工智能负责任地发展,但政策制定者很难跟上技术发展的速度。英国首相里希苏纳克(Rishi Sunak)在英国首届人工智能安全峰会上指出,全球范围内缺乏监管框架,他表示:“到目前为止,只有开发人工智能模型的公司会测试其开发的新模型的安全性。我们不应该让他们为自己的工作成果打分。”4 一些与会者认为,分散多变的政策和监管环境为董事会提供了参与政策制定的机会。一位与会者表示:“董事会在影响公共政策辩论方面可以发挥重要作用。政府确定相关政策的方式将产生很大影响。董事会能够参与、也应该参与制定路线图以获得期望的人工智能成果。”“董事会在影响公共政策辩论方面可以发挥重要作用。”与会董事 *目前,人工智能,特别是生成式AI,对金融服务业的影响尚不明确。我们将继续在金融服务业领导网络中进行讨论,关注如何增加用例、降低固有风险,以及建立更成熟的监督和治理方法 金融服务业领导网络视点 10 附录1:与会者名单 以下为参与讨论的人员名单:与会者与会者 Joud Abdel Majeid,贝莱德集团高级董事总经理、投资管理全球主管 Jeremy Anderson,保诚集团及瑞银集团高级独立董事 Giles Andrews,爱尔兰银行转型监督委员会主席 Nathan Attrell,Snowflake EMEA地区金融服务 主管 Nora Aufreiter,加拿大丰业银行人力资本和薪酬委员会主席 Alastair Barbour,菲尼克斯集团控股有限公司董事会主席 Rohit Bhat,谷歌云资本市场、数字资产和交易市场总监 Paul Bishop,安盛信利及苏黎世人寿审计委员会主席,大都会人寿(英国)董事会主席 Amanda Blanc,英杰华集团首席执行官 Sally Bridgeland,皇家伦敦资产管理公司分红委员会主席;Pension Insurance Corporation风险委员会主席 Craig Broderick,蒙特利尔银行金融集团风险评审委员会主席 Nanci Caldwell,加拿大帝国商业银行公司治理委员会主席 Jan Carendi,伦巴第综合保险公司非执行董事 Bill Coen,中国建设银行非执行董事 James Cole,美国国际集团提名与公司治理委员会主席 Michael Cole-Fontayn,摩根大通证券非执行董事 Martha Cummings,Marqeta提名与治理委员会 主席 Pierre-Olivier Desaulle,Beazley非执行董事 John Dugan,花旗集团董事会主席 金融服务业领导网络视点 11 Mike Eberhardt,贝莱德集团董事总经理 Harriet Edelman,安信龙保险信息技术委员会主席 Theresa Fallon,俄罗斯、欧洲和亚洲研究中心创始人兼主任 Alessia Falsarone,意大利忠利保险非执行董事 Ian Fantozzi,Beazley Digital首席执行官 Shyam Gidumal,Renaissance Reinsurance非执行董事 Jill Goodman,Genworth Financial非执行董事 Tobias Guldimann,埃德蒙罗斯柴尔德集团风险委员会主席 Ashok Gupta,加拿大永明金融集团风险委员会主席 Sheila Hooda,Enact Holdings提名与公司治理委员会主席 Joe Hurd,伦敦劳合社保险非执行董事 Leslie Ireland,花旗集团非执行董事 Arlene Isaacs-lowe,Equitable Holdings非执行董事 Shonaid Jemmett-Page,ClearBank高级独立董事,英杰华集团客户与可持续发展委员会主席 Phil Kenworthy,ClearBank非执行董事 Devika Kornbacher,高伟绅律师事务所科技集团技术法律合伙人兼联席主管 Joan Lamm Tennant,Equitable Holdings与AllianceBernstein董事会主席 Christine Larsen,加拿大帝国商业银行非执行董事 Derek Leatherdale,GRI Strategies创始人兼董事总经理 Nick Lee,OakNorth监管与政府事务主管 John Lister,英国耆卫保险公司精算委员会及风险委员会主席;菲尼克斯人寿保险公司风险委员会 金融服务业领导网络视点 12 John Liver,巴克莱银行非执行董事 Andrew Lowe,美国银行EMEA地区技术业务发展主管 Ben Luckett,英杰华集团首席创新官 Michel Madelain,中国建设银行非执行董事 Jason Mallinder,Istari EMEA地区客户合伙人 Roger Marshall,Pension Insurance Corporation 高级独立董事兼审计委员会主席 Marcus Martinez,微软EMEA地区全球金融服务部,微软行业与合作伙伴销售部 Tom Mildenhall,美国银行董事总经理兼全球技术合作伙伴关系发展主管 Liz Mitchell,Principal Financial非执行董事 Barbara Novick,纽约人寿非执行董事 Sally Orton,全英房屋抵押贷款协会非执行董事 Andy Ozment,第一资本执行副总裁兼首席技术风险官 Doina Palici-Chehab,安盛保险(多家实体)非执行董事 Bill Parker,Synchrony Financial非执行董事 Marty Pfinsgraff,PNC金融风险委员会主席 Tomi Poutanen,Radical Ventures联合创始人 John Reizenstein,Beazley审计委员会主席 John Rhea,道富银行非执行董事 David Roberts,英格兰银行理事会主席 Sabahat Salahuddin,贝莱德集团投资管理总监 Mohit Sarvaiya,纽约梅隆银行国际首席信息官 Agnes Bundy Scanlan,Truist提名与治理委员会主席 David Sidwell,Chubb提名与治理委员会主席 Nick Silitch,保德信金融集团前首席风险官 Kate Stevenson,加拿大帝国商业银行董事会主席 Scott Stoll,Farmers Group及Farmers New World Life Insurance Company审计委员会主席 金融服务业领导网络视点 13 Pia Tischhauser,瑞士再保险公司非执行董事 Tim Tookey,皇家伦敦资产管理公司审计委员会主席 Cathy Turner,劳埃德银行集团高级独立董事兼薪酬委员会主席 Cathy Wallace,州立农业保险公司高级副总裁兼首席风险官 Nigel Walsh,谷歌云保险业务董事总经理 金融服务业领导网络视点 14 安永安永 Omar Ali,EMEIA地区金融服务主管 Jan Bellens,全球银行业和资本市场主管 Alok Bhargava,数据与分析金融服务合伙人 Ed Majkowski,美洲保险业和咨询主管 Peter Manchester,EMEIA地区保险业主管兼全球保险业咨询主管 Preetham Peddanagari,EMEIA地区数字保险主管;英国金融服务技术咨询主管 Isabelle Santenac,全球保险服务主管 Phil Vermeulen,全球客户服务合伙人 John Walsh,美国银行业和资本市场主管 Sophia Yen,高级合伙人/总监兼保险战略和创新主管 Tapestry Networks Dennis Andrade,合伙人 Eric Baldwin,总监 Tiffany Luehrs,副总监 Brenna McNeill,副总监 Tucker Nielsen,合伙人 金融服务业领导网络视点 15 关于本文 金融服务业领导网络(FSLN)汇集了金融服务领域董事会成员、高管和利益关联方以及其他相关领域专家,旨在解决迫在眉睫的问题、提高金融市场公信力。FSLN由Tapestry Networks组织和牵头,安永提供支持,作为其对实现董事会效率及良好治理的持续承诺的一部分。视点由Tapestry Networks编撰,有助于董事会针对审计委员会成员、管理层及其顾问分别对投资者履职履责时所面临的战略抉择展开及时的实质性讨论。视点的终极价值在于它能够帮助所有读者在这些重要问题上形成自己的观点。欢迎读者将视点与同行分享。参与这一对话的董事会成员、高管和咨询顾问越多,视点为读者创造的价值就越大。关于Tapestry Networks 自2004年以来,Tapestry成为与全球一流组织领导者建立协作平台的顶级公司。Tapestry Networks将高层领导者聚集在一起,学习并制定解决方案,以应对当今最紧迫的挑战。我们获得董事会董事、高管、政策制定者和其他利益关联方的信任,为其提供信息、见解,同时帮助其相互联系。我们邀请顶级专家加入我们的讨论,向我们召集的领导者学习,并分享他们的知识。我们的平台有助于为市场提供培训,确定良好实践,制定共享解决方案我们称之为关联性思维影响力。关于安永 安永是全球领先的审计、税务、交易和咨询服务机构之一。我们的深刻洞察和优质服务有助全球各地资本市场和经济体建立信任和信心。我们致力培养杰出领导人才,通过团队协作落实我们对所有利益关联方的坚定承诺。因此,我们在为员工、客户及社会各界建设更美好的商业世界的过程中担当重要角色。安永为金融服务业提供支持,持续致力于实现金融服务业董事会效率及良好治理。本文件中提出的观点由Tapestry Networks独家负责,并不一定反映网络成员或与会者及其关联机构或安永之观点。具体建议请咨询您的顾问。安永是指Ernst&Young Global Limited的全球组织,也可指其一家或以上的成员机构,各成员机构都是独立的法人实体。Ernst&Young Global Limited是一家英国担保有限公司,并不为客户提供服务。Tapestry Networks和安永为独立所有及受控的组织。本文件由Tapestry Networks编制,版权归Tapestry Networks所有,保留所有权利。只能对全部文件内容(包括所有版权及商标图案)进行转载或重发布。Tapestry Networks及相关标识为Tapestry Networks,Inc.所有,EY及相关标识为EYGM Ltd.所有。金融服务业领导网络视点 16 尾注 1 Bill Gates,“人工智能确实存在风险,但风险可控(The Risks of AI Are Real but Manageable)”,GatesNotes(博客),2023年7月11日。2 视点采用了查塔姆宫规则(Chatham House Rule)的修订版本,按照该规则,相关评论不归属于个人或公司。与会者会谈内容以斜体形式显示。3 Hugh Son,“摩根士丹利上线财务顾问助手,开启华尔街生成式AI时代(Morgan Stanley Kicks Off Generative AI Era on Wall Street with Assistant for Financial Advisors)”,CNBC,2023年9月18日。4 英国首相办公室,英国科学、创新和技术部,Michelle Donlan和Rishi Sunak,“首届全球人工智能安全峰会闭幕,顶尖人工智能企业发布前沿安全性测试计划(Top AI Companies Set out Plan for Safety Testing of Frontier as First Global AI Safety Summit Concludes)”,新闻稿,2023年11月2日。金融服务业领导网络视点 17 联系安永 忻怡 大中华区金融服务首席合伙人 亚太区金融科技与创新首席合伙人 86 21 2228 3286 严盛炜 大中华区金融服务审计主管合伙人 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙) 86 21 2228 2332 张小东 华北区金融服务市场主管合伙人 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙) 86 10 58153322 许旭明 大中华区金融服务高增长市场主管合伙人 安永华明会计师事务所(特殊普通合伙) 86 10 5815 2621 张秉贤 华南区金融服务市场主管合伙人 安永会计师事务所 86 755 2502 8287 benny- 张超 中国区金融服务咨询主管合伙人 安永(中国)企业咨询有限公司 86 10 5815 3502 jason- 吴俊 华中区金融服务市场主管合伙人 安永(上海)税务师事务所有限公司 86 21 2228 2823 阮祺康 中国区金融服务科技咨询主管合伙人 安永(中国)企业咨询有限公司 86 21 2228 7887 庄智斌 香港市场金融服务主管合伙人 安永会计师事务所 852 2846 9200 tze- 金融服务业领导网络视点 18 安永|建设更美好的商业世界 安永的宗旨是建设更美好的商业世界。我们致力 帮助客户、员工及社会各界创造长期价值,同时在 资本市场建立信任。安永坚持创新与技术投入,通过一体化的高质量服 务,帮助客户把握市场脉搏和机遇,加速升级转型。在审计、咨询、战略、税务与交易的专业服务领域,安永团队对当前最复杂迫切的挑战,提出更好的问 题,从而发掘创新的解决方案。安永是指 Ernst&Young Global Limited 的全球组织,加盟该全球组织的各 成员机构均为独立的法律实体,各成员机构可单独简称为“安永”。Ernst&Young Global Limited 是注册于英国的一家保证(责任)有限公司,不对外 提供任何服务,不拥有其成员机构的任何股权或控制权,亦不担任任何成 员机构的总部。请登录 息,以及在个人信息法规保护下个人所拥有权利的描述。安永成员机构不 从事当地法律禁止的法律业务。如欲进一步了解安永,请浏览 。2024 安永,中国。版权所有。APAC no.03019635 ED None 本材料是为提供一般信息的用途编制,并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或 其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。 关注安永微信公众号 扫描二维码,获取最新资讯。

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    2024年全球并购趋势展望:金融服务市场2024年2月01概览普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE32023年金融服务业并购交易活动受到了通货膨胀、利率上调和经济增长预期下调等宏观经济因素的不确定性带来的不利影响。迈入2024年,许多金融服务业交易参与方认为低谷已过,2024年交易有望回暖。尽管仍面临地缘政治问题和宏观经济形势的挑战,但近期金融市场已有所好转,各国央行发出利率调整的积极信号,投资者的信心正在逐步恢复。金融服务行业本身业务性质,也使其面临着一系列额外的挑战。由于行业受到高度监管且注重风险规避,转型举措实施受限。市场环境极具挑战性,抑制了市场参与者开展并购交易的意愿。相对于大型交易,交易参与方将更倾向于通过小型交易来推动企业转型。此外,交易流程可能更长,分析也会变得更加复杂。当前的市场条件,外加一系列关于数字化、可持续发展和人力资源问题的动向,给金融服务机构带来了压力,迫使它们加快转型,以维持其业务市场和盈利能力。除公司内部的转型举措外,并购也在金融服务业转型之路上继续发挥着关键作用,尤其是在当前宏观经济环境下,内生增长正面临着严峻挑战。通过并购,企业可以迅速获取业务能力,扩大规模,实现规模经济和范围经济,推动未来增长。另外,资产剥离也有助于改善运营和优化业务模式。2024全球并购趋势展望-金融服务市场普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场42024年对于金融服务业并购而言,仍是具有挑战的一年。但随着越来越多的金融机构有着转型需求,投资者对金融服务业的并购前景越来越乐观。“目前的市场环境对金融服务并购交易的参与者来说是充满挑战的。但我相信,虽然很多机构尚在犹豫,但现在正是通过收购或出售来巩固市场地位的好时机。”Christopher Sur普华永道德国合伙人,全球金融服务行业交易服务主管扫描二维码查阅英文版全文普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE5聚焦保险经纪对潜在投资者而言,商业保险经纪市场是一个具有吸引力的赛道,因为它不存在周期性波动、需求稳定,而且在许多国家市场仍然高度分散,有大量的整合机会。市场上中小型机构众多,实现规模经济和协同效应仍有广阔空间,因此对寻求高利润和稳定回报的长期投资者具有较强的吸引力。在欧洲、中东和非洲(EMEA)的许多国家,发生了大量横向并购和私募股权机构支持下的兼并。例如,在德国,领先欧洲的中小企业保险经纪平台Gossler,Gobert&Wolters(GGW)最近获得了Permira的投资,以支持其在高度分散的德国和欧洲保险经纪市场的收购型增长战略。美国保险经纪公司也在继续其整合之路,如Farmers Group宣布于2023年11月收购三家本国保险经纪公司;Aon Plc拟以134亿美元收购提供风险、福利、财富和退休计划解决方案的领先的中端市场服务商NFP;此外,Aon还将收购印度保险经纪公司Global Insurance Brokers,这将使Aon的业务新拓展到七个印度城市。私募股权投资在推动保险经纪公司的整合上具有天然优势,并在保险经纪公司并购交易中占据了相当大的份额。保险经纪公司的整合趋势大约始于20年前的美国和英国,目前还没有放缓的迹象。其他国家的许多公司正处于这种市场整合的初期阶段,而那些在国内市场已经较为成熟的公司则在国际市场上寻求更多发展。02并购热点普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE7资产与财富管理保险私募股权机构资产和财富管理公司面临有机收入增长减速和利润缩减的问题,将继续通过并购来实现规模化或增强在可持续发展、另类资产和特殊资产专业化管理方面的实力。预计保险业并购交易将持续活跃,各公司都希望剥离复杂的历史遗留业务,以削减成本和提高资本效率。承保部门和资产管理部门的分离也是保险公司继续考虑的事项。此外,如“聚焦保险经纪”中所述,这一高度分散的市场正在进行整合,将持续吸引私募股权投资者。随着私募股权机构在金融服务领域的投资专业性提高、专注于金融服务业的投资团队的建设和基金规模的扩大,金融服务和与金融服务相关的主题备受关注,包括保险经纪、支付、保险平台、金融科技、保险科技和监管科技。这些领域的并购活动或将更趋频繁。然而,由于资金成本上升和杠杆限制,私募股权投资者面临着更大的回报压力,导致其对价值创造格外关注。2024年并购热点普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE8尽管宏观经济环境仍具挑战,并购市场也受其影响,但支付领域对许多投资者来说仍有高度的吸引力。私募股权机构、银行及支付公司都认为,与金融服务行业的其他细分行业相比,支付业务的规模扩张相对容易、监管相对宽松,利润较高。“先买入,后培育”的策略是私募股权机构发展支付业务的常用策略。金融机构正与金融科技公司、新的渠道伙伴等建立战略合作伙伴关系,以构建生态系统,进一步发展业务模式。而金融科技公司则面临着越来越大的融资和流动性压力。因此,某些金融科技公司有望成为受市场欢迎的收购标的,某些可能成为纾困型并购的对象,还有一些企业可能将经营失败,退出市场。支付金融科技2024年并购热点近半数(47%)的金融服务业首席执行官在未来三年内有收购计划。资料来源:普华永道第27期全球CEO调查报告03并购交易的关键主题普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE10企业重组环境、社会和公司治理(ESG)数字化转型与科技尽管宏观经济仍存在诸多不利因素,但信贷资产质量总体保持平稳。然而,宏观经济形势的挑战若持续下去,银行的不良资产将会增加,特别是与商业地产相关的资产。这可能会导致金融机构采取更多重组举措,如剥离非核心资产或不良贷款,以巩固资产负债表稳健性和提高资本充足率。金融机构仍然面临着来自监管机构和利益相关方持续施加的巨大压力,要求它们在商业决策中体现ESG标准。监管机构希望金融机构在制定战略、业务计划以及风险偏好方面,确保围绕环境、社会和公司治理标准。其他利益相关方,如员工、客户、价值链合作伙伴、非政府组织和媒体,也认为ESG标准对金融服务公司的进一步发展非常重要。因此,投资者在考虑投资决策和制定业务战略时也越来越重视这些标准。金融服务企业必须适应不断变化的消费者期望,在金融科技和非金融服务企业的颠覆式挑战下维持自己的市场地位,因此数字化仍是优先考虑的战略事项。在2024年,数据使用、网络安全问题解决方案、运营效率提升以及服务流程加速有望成为金融业并购和战略伙伴关系建立的重点主题。2024年并购交易关键主题普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE11资料来源:伦敦证券交易所集团、普华永道分析2022年至2023年,全球金融服务市场的并购交易数量和金额分别下降了12%和40%。2023年初,利率上行、多个银行业相关破产事件加剧了市场的不确定性,影响范围从银行业扩大至整个金融业甚至其他行业,抑制了并购的活跃度。2023年交易额的下降在一定程度上反映了交易参与方倾向于利用较小规模的交易,而非大型交易(交易额超过50亿美元)来实现转型的趋势。大型交易量从2021年的21宗骤降至2022年的7宗,2023年仅有3宗。2019-2023年金融服务市场交易量和交易额交易量-柱状图交易额(10亿美元)-折线图交易额(不包括大型交易)交易额保险领域银行和资本市场资产和财富管理2023年金融服务市场并购趋势普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE2023年,受银行倒闭、利率上行和信贷资产风险等不确定因素的影响,银行业的交易活动有所减少。为了克服系统性挑战,如规模不足和某些细分市场的饱和(在这些细分市场中,相互竞争的银行拥有相似的业务模式),市场整合在某种程度上是不可避免的。例如,美国的地方性银行和社区银行数量众多,这就为整合创造了条件,交易双方可以借此实现规模化增长。此外,并购扩张也有助于银行消化为了满足日益复杂和严格的监管以及更高的资本要求而产生的额外成本。此外,金融科技公司和“财大气粗”的消费品牌等新的入局者也正在蚕食金融服务市场份额,大型金融机构更有可能拥有足够的预算用于投资技术和客户体验,与之相竞争。在这种情况下,整合的浪潮是大势所趋。但由于监管差异、传统基础设施整合困难、协同效应难以实现、利率水平高企,以及目标银行信贷资产和债券投资组合的内含损失等不利因素,这一浪潮迄今尚未出现。在利率水平高企的情况下,吸收这些内含损失有潜在风险致使买家更加谨慎,对交易更加犹豫不决。此外,银行业并购交易漫长的审批流程也使潜在买家望而却步,许多买家转而投向其他更具吸引力的增长战略。12全球金融服务市场的并购趋势银行与资本市场普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE13全球金融服务市场的并购趋势保险业保险经纪:保险经纪:在高度分散的市场环境下,保险经纪公司的整合或仍将继续。正如上文“聚焦保险经纪”部分所述,私募股权投资者作为保险行业整合的推动者,为实现规模经济,对标的公司的关注和需求不断增加。投资组合优化:投资组合优化:保险公司继续剥离资本密集型的寿险和年金业务,以专注于核心产品,并降低运营管理的复杂程度。这使保险公司有机会降低成本、提高资本效率、并将资金部署重新聚焦于核心业务。竞争:竞争:新的市场参与者正在扰乱现有的价值链。包括数字平台和科技巨头在内的非传统竞争者的出现,给老牌保险机构带来了压力。合作伙伴关系:合作伙伴关系:保险公司正在与保险科技公司合作,以采用与机器学习和人工智能(AI)等技术相关的数字化举措。总体而言,在充满挑战的交易环境中,保险行业依然保持高度的韧性,相对于其他行业的放缓,保险行业的交易活动仍然活跃。以下趋势和主题有望持续带动保险行业交易的发生:普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE14全球金融服务市场的并购趋势资产与财富管理战略伙伴关系:战略伙伴关系:金融服务企业正越来越多地探索战略合作伙伴关系,以增加收入和优化成本结构。这种合作使公司能够获取共享的收入机会,同时实现后端运营的精简战略,降本提效。投资组合优化:投资组合优化:充满挑战的宏观经济市场促使投资机构将重点放在投资组合优化上,以提高盈利能力和估值。对现有投资组合进行再评估,将有助于投资机构确定资金投入重点和回撤的方向,以提高估值并最大限度地提高整体盈利能力。资产与财富管理行业正在努力应对一系列前所未有的生存挑战。数字化转型、投资者预期的转变、整合和“零售化”,以及市场波动和利率上行,都是资产管理公司和投资者最关心的问题。普华永道的2023年资产和财富管理革命指出:新形势下,预计到2027年,将有16%的现有资产与财富管理公司被吞并或倒闭。由于资产与财富管理行业的有机收入增长整体放缓、利润空间收窄,归核聚焦、扩大规模将是必经之路。因此,资产与财富管理公司正在利用并购来发展业务,发挥规模经济和范围经济效应。预计以下因素将持续推动资产和财富管理领域的交易:多样化:多样化:公司正在通过收购、新的分销渠道(包括客户群)、新的资产类别以及产品创新来实现产品多样性,以应对挑战。寻求规模和杠杆作用:寻求规模和杠杆作用:通过收购发展壮大的大型资产管理公司可以利用其规模优势,摊薄成本,从而更灵活地执行交易。普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE152024年全球金融服务市场并购展望尽管去年整个金融服务业的交易活动有所放缓,市场环境充满挑战,但我们认为2024年并购活动仍有可能有所增长。金融服务企业仍然面临压力,需要进一步转变业务模式,以应对当前和未来的挑战,创造持续成就。通过收购来推动增长,或通过剥离利润较低或非核心业务来回归运营重点,并购将是必要转型步骤的催化剂。普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE16我们根据行业公认的来源提供的数据对交易并购趋势进行讨论。具体而言,本文引用了于2024年1月3日从伦敦证券交易所集团(LSEG)获取的截至2023年12月31日的交易额和交易量信息(官方发布的,不包括传闻和撤回的交易)。此外,我们用来自S&P Capital IQ的信息和我们的独立研究进行了补充。我们对原始信息进行了一些调整,以保证与普华永道的行业分析口径保持一致。数据说明普华永道|2024年全球并购趋势展望:金融服务市场Draft in progress-subject to change-DO NOT DISTRIBUTE联络我们叶伟奇叶伟奇普华永道中国购并交易服务主管合伙人 86(10)6533 黄耀和黄耀和普华永道全球跨境服务中国主管合伙人普华永道中国购并交易服务市场主管合伙人 86(21)2323 钱立强钱立强普华永道中国交易战略及行业主管合伙人 86(10)6533 费理斯费理斯 Matthew Phillips普华永道中国购并交易服务合伙人 852 2289 卢玉彪卢玉彪普华永道中国购并交易服务合伙人 86(10)6533 陈宣统陈宣统普华永道中国大湾区服务金融业市场主管合伙人普华永道中国购并交易服务合伙人 852 2289 普华永道。版权所有,未经普华永道允许不得分发。普华永道系指普华永道网络中国成员机构,有时也指普华永道网络。详情请进入

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