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1、中国财税研究报告学术委员会中国人民大学财政金融学院：郭庆旺、朱青、岳树民、岳希明、王小龙、王秀芝、贾俊雪、吕冰洋；张文春、谢波峰、禹奎、张鹤、李时宇、张静、刘勇政、马光荣；李戎、雷敬华中国人民大学重阳金融研究院：王文、胡海滨、贾晋京、杨清清、庄雪娇报告人：吕冰洋，中国人民大学财政金融学院财政系主任，教授，重阳金融研究院高级研究员中国人民大学财政金融学院始建于 1950 年，其前身财政信用借贷系是新中国第一个培养财政金融领域高级人才的基地，为新中国财政金融学科的建立和发展作出了开拓性贡献。1978 年中国人民大学复校后，财政金融学院获得空前发展，成为财政金融高等教育领域的领头雁，并成为教育部高等

2、学校金融学类专业教学指导委员会秘书处和全国金融专业学位研究生教育指导委员会秘书处所在单位。学院汇集了我国财政金融学科领域的一大批学术泰斗和著名学者；有 6 位教育部长江学者特聘教授、3 位国家杰出青年科学基金获得者、5 位人事部百千万人才工程国家级人选、14 位教育部新世纪优秀人才支持计划入选者、8 位北京市教学名师。同时还为国家培养了一大批财政金融领域的领袖人才。 中国人民大学重阳金融研究院（人大重阳）成立于 2013 年 1 月 19 日，是重阳投资董事长裘国根先生向母校捐赠并设立教育基金运营的主要资助项目。作为中国特色新型智库，人大重阳聘请了全球数十位前政要、银行家、知名学者为高级研究员

3、，旨在关注现实、建言国家、服务人民。目前，人大重阳下设 7 个部门、运营管理 3 个中心 ( 生态金融研究中心、全球治理研究中心、中美人文交流研究中心 )。近年来，人大重阳在金融发展、全球治理、大国关系、宏观政策等研究领域在国内外均具有较高认可度。 中国人民大学财税研究所成立于 2000 年，是研究中国财税制度和政策的重要研究机构和交流平台。它依托中国人民大学财政金融学院雄厚研究实力，及与国内外重要政府部门和研究机构的紧密联系，积极关注财政和税收领域的重大问题，推动中国财税制度与政策研究的科学化，所出版的著作和研究报告产生广泛的社会影响。中国人民大学财税研究所目 录内容摘要第一部分 2008-

4、2017 年企业总体税收负担分析1.1 企业平均总体税收负担1.2 分规模企业总体税收负担1.3 分所有制企业总体税收负担1.4 分行业企业总税负1.5 企业总体税收负担差异性分析1.6 小结第二部分 企业增值税负担分析2.1 企业平均增值税负担2.2 分规模企业增值税负担2.3 分所有制企业增值税负担2.4 分行业企业增值税负担2.5 企业增值税负担差异性分析2.6 小结第三部分 企业所得税负担分析3.1 企业平均所得税负担3.2 分规模企业所得税负担3.3 分所有制企业所得税负担3.4 分行业企业所得税负担3.5 企业所得税负担差异性分析3.6 小结第四部分 总结与思考4.1 中国企业税收

5、负担整体情况4.2 中国企业税负问题的深入思考附录122345789910111114151616171718212123232325人大重阳“中国财税研究报告”第 8 期 1中国企业税收负担报告基于上市公司数据的测算中国企业税收负担报告基于上市公司数据的测算内容提要减税降费是降低企业成本、激发经济活力的重要举措，为了能够清楚、正确地认识我国企业的税收负担问题，本报告结合税收理论，提出准确的衡量企业税收负担的指标和测算方法，并从企业整体税负、增值税、所得税等多角度分析我国企业税收负担的分布，以此希望对我国企业税收负担问题有一个科学全面的认识。总体结论如下： 1 . 2 0 0 8 - 2 0

6、1 7 年企业总税负呈先上升后下降趋势。各年企业总税负均在 2 0 %以上， 2 0 1 2 年总税负最高， 达到2 6 . 9 8 %， 2 0 1 7 年降为2 4. 8 0 %。 大型企业总税负相对较高，小型企业总税负偏低。 2 0 1 1 年以后，企业平均增值税税负在 1 5%左右，小型企业增值税税负最高，大型企业最低。 企业所得税除 2 0 1 3年以外，所有年份企业所得税负担均低于 2 0 %，2 0 1 7 年所得税负担平均值为 1 8 . 48 %，比 2 0 1 6 年下降了 0 . 8 8 个百分点。大型企业所得税负担最高， 其次是中型企业， 最低的是小型企业， 三类规模企